Tomado de Anchi Advisors
En la República Dominicanas las empresas o sociedades al igual que las sucesiones indivisas tienen la obligación de presentar la Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta para sociedades IR2, las únicas empresas que no necesitan presentar el IR-2 son aquellas que se encuentran debidamente registradas como organizaciones sin fines de lucro y las empresas del estado.
En Anchi Advisors somos especialistas en impuestos y estamos en la mejor disposición de apoyar tu empresa en ya sea preparando o revisando tu declaración IR-2.
¿Qué es el IR2 en República Dominicana?
El IR2 es una declaración jurada que corresponde al impuesto sobre la renta de las empresas en la República Dominicana, el IR-2 tiene la peculiaridad que a diferencia de otras declaraciones juradas este contiene una gran cantidad de anexos que sirven para brindar informaciones a la DGII y para determinar la Renta neta imponible para fines de impuesto sobre la renta.
Las empresas en este formulario deberán reportar a la DGII sus operaciones durante el periodo de un año, la situación financiera al finalizar el periodo, ajustar las partidas que tengan diferencias entre la contabilidad y la normativa fiscal, las personas con el control accionario o control efectivo, los beneficiarios finales, entre otras cosas.
¿Cuál es la tasa de impuestos sobre la renta que se debe pagar al presentar el IR-2?
La tasa actual del impuesto sobre la renta para sociedades en la República Dominicana es de un 27% del beneficio de la renta neta imponible que no es lo mismo que el resultado contable más adelante en el tutorial de llenado del IR2 hablaremos como llegar a la renta neta imponible.
¿Cuándo se debe presentar la Declaración Jurada IR-2?
La declaración jurada de la DGII IR2 se debe presentar a más tardar 120 días después del cierre fiscal anual de la empresa, los cierres fiscales que existen en la República Dominicana son los siguientes:
31 de marzo fecha límite 29 de junio.
30 de junio fecha límite 28 de octubre.
30 de septiembre fecha límite 28 de enero.
31 de diciembre fecha límite 28 de abril.
Las fechas límites pueden variar si es un día feriado o fin de semana en esos casos la fecha límite sería el día laboral siguiente.
Facturas
¿Cómo llenar el IR2 y sus anexos?
Instructivo llenado del IR2
El formulario IR-2 se debe llenar utilizando los estados financieros del año que se va a declarar, la declaración jurada del IR-2 del año pasado y algunas otras informaciones que mencionaremos a continuación.
Los anexos del IR2 funcionan como una manera de reportar informaciones a la DGII que se usarán para conocer la situación financiera de la empresa y los beneficios del periodo para llevar el resultado contable hasta el resultado fiscal el llenado de los anexos del IR2 se hace de la siguiente manera:
Anexo D-2
Determinación del Ajuste Fiscal - ANEXO IR2
En el anexo D2 del IR2 vamos a rellenar con los datos de la declaración jurada del año anterior los activos y pasivos buscando su valor fiscal al inicio del periodo a declarar con el objeto de ver si empresa contaba con activos mayores a los pasivos y poder aplicar sobre sus activos el ajuste por inflación.
Anexo D-1
Activos Categoría 1 - ANEXO IR2
El anexo D1 del IR-2 es dedicado exclusivamente a los activos categoría 1 que según establece el código tributario son las edificaciones.
En este anexo vamos a colocar el saldo de activos categoría 1 del año anterior, aplicaremos ajuste por inflación si corresponde, además agregaremos las adiciones y las mejoras capitalizables y por supuesto que restaremos los retiros durante el año fiscal a declarar.
El objetivo del anexo D1 es encontrar el valor fiscal de los activos categoría 1 al finalizar el año fiscal para lo cual se debe determinar la depredación para fines fiscales.
Anexo D
Activos Categoría 2, 3 y Costo de ventas - ANEXO IR2
Este anexo se utiliza para declarar a la DGII el valor fiscal que tienen los activos Categoría 2 y Categoría 3 cuyo costo al final del periodo se determinará utilizando el siguiente esquema: vamos a colocar el saldo de activos categoría 2 y 3 del año anterior, aplicaremos ajuste por inflación si corresponde a cada uno, además agregaremos las adiciones al 50 % depreciable y 50% no depreciables en ese periodo y restaremos los retiros durante el año fiscal a declarar.
Si los activos están en arrendamiento la depredación es acelerada y tenemos una sección para colocar estos otros activos separados.
Para el costo de ventas tenemos 2 opciones la primera es el costo de venta para empresas comerciales en el cual tendremos un estado de costos bastante sencillo donde tenemos: Inventario inicial, compras locales, compras internaciones, otros costos y el inventario final. Mientras que la otra opción es para colocar el costo de ventas para empresas industriales que incluye además inventarios de insumos, en proceso y de productos terminados.
Anexo A
Balance General - ANEXO IR2
En el anexo a del IR-2 vamos a declarar un equivalente en términos generales de lo que en contabilidad se conoce como Estado de Situación Financiera o Balance General. En términos simples vamos a rellenar este anexo basándonos en el Balance General de la empresa que comprende los activos, pasivos y patrimonio al final del periodo fiscal anual.
El anexo a va a traer de forma automática los saldos de inventario colocados en el anexo D.
Anexo B
Estado de Resultados- ANEXO IR2
El anexo B-1 del IR-2 es la manera en la que declararemos a la DGII nuestro resultado anual de la contabilidad que consiste en el estado de ganancias o pérdidas íntegramente como este se encuentra en la contabilidad únicamente que utilizaremos un catalogo de cuentas que nos proporciona la DGII.
El Costo de ventas vendrá en automático del Anexo D del IR-2.
Anexo E
Pérdidas fiscales, Dividendos y Anticipos - ANEXO IR2
En el anexo E del IR-2 vamos a compensar las perdidas fiscales de 5 años hasta la fecha (debemos tener autorización previa de DGII).
En este anexo también vamos a compensar las perdidas que provienen de operaciones de capital como venta de acciones o terrenos.
Informaremos a la DGII sobre la distribución del beneficio si irá a dividendos o beneficios acumulados.
Además, en el anexo se calculan los anticipos de ISR a pagar en el siguiente periodo, algunas empresas pueden reducir sus anticipos porque venden por comisiones o porque el producto que venden el precio es regulado por el gobierno.
Anexo H-1 y Anexo H-2
Identificación del beneficio final - ANEXO IR2
En los anexos H1 y H2 del IR-2 vamos a identificar los accionistas de la empresa por acciones en el primer bloque, en el segundo vamos a identificar a los accionista que tienen el control accionario ósea que poseen el control y tienen más del 20% de las acciones de la empresa, en el siguiente renglón identificaremos al control efectivo que son las personas que aunque no posean el 20% de la empresa son quienes controlan la empresa, el siguiente renglón colocaremos la actividades comerciales de la empresa y el último renglón colocaremos las sucursales de la empresa.
Si estos dos anexos no sufrieron cambios en el anexo H2 colocamos abajo el número de la declaración del año pasado y esto le dirá a la DGII que no hubo cambios en la información del año pasado.
Anexo G
Ajustes Fiscales - ANEXO IR2
El anexo G del IR-2 se utiliza para declarar los ajustes fiscales que surgen por diferencias entre los gastos que son admitidos para fines fiscales y los gastos que se registran en la contabilidad Ejemplos:
La depreciación fiscal se calcula basándose en las categorías que va desde el 5% hasta el 25%.
La depredación contable se hace acorde a la vida útil del activo.
La diferencia que surge sea para reducir o aumentar el beneficio fiscal, los ajustes que aumentan el beneficio fiscal son ajustes positivos y los que reducen el beneficio fiscal son ajustes negativos, al aumentar el beneficio fiscal se paga más impuesto sobre la renta.
Anexo J
Resumen de ventas y Compas - ANEXO IR2
El anexo J del IR-2 se utiliza para reportar un resumen de ventas por tipos de comprobantes fiscales y montos y de igual forma se reportan los gastos por tipo de comprobantes los gastos de la empresa.
Llenar formulario de impuestos
Declaración del IR-2
El IR2 es la declaración jurada de impuesto sobre la renta para sociedades y luego de tener declarados los anexos del IR-2 se rellena casi completo solo con los anexos.
Esta declaración se rellena bajo el siguiente esquema:
Se toma el resultado contable del Anexo B.
Al beneficio contable se le aplica el ajuste neto del Anexo G ya sea que el ajuste resultante sea positivo o negativo.
Se Restan los ingresos obtenidos bajo alguna ley de incentivo fiscal que exonere los ingresos de ISR.
Se restan los ingresos obtenidos por dividendos en otras empresas.
Se restan las perdidas compensables que provienen del Anexo E.
Se deduce el crédito por Ley No. 392-07 sobre Competitividad e Innovación Industrial.
El resultado anterior se convierte en la Renta neta imponible de ISR y a este monto se aplica la tasa de ISR vigente para ese año en la actualidad es del 27%.
El resultado de aplicar la tasa de ISR a la renta neta será el impuesto sobre la renta liquidado del periodo o por liquidar.
Si tenemos anticipos pagados, saldo a favor del año anterior, retención de ISR por intereses, Exención de ISR por energía renovable, Retención de ISR por empresas del estado dominicano, un pago a cuenta o cualquier otra forma de avance de ISR autorizado por la DGII debemos colocarlo en el IR-2 para tener el saldo a pagar o saldo a favor.
Este es el monto neto a pagar a menos que estemos declarando tarde en este último caso debemos colocar los intereses y recargos por declaración tardía y también sumar los intereses y recargos que tengan los anticipos no pagados.
Declaración del ISA Impuesto sobre los activos
La declaración del ISA se realizará basándose en el anexo A del IR-2 de donde sacará el total de activos y restará automáticamente los activos que no pagan ISA como los anticipos de ISR y las propiedades agrícolas.
Al realizar las deducciones de lugar el formulario de declaración del ISA nos arrojará cuanto es el 1% de los activos y este monto lo comparará con el ISR liquidado, cuando el ISR liquidado sea mayor al ISA no tendremos que pagar este último, pero cuando el ISA sea mayor esta declaración nos genera un pago en 2 cuotas del monto en exceso.
Otras consideraciones
El formulario tomará el 1.5% del ingreso de la empresa y el ISR liquidado para verificar cual sea mayor y generar los anticipos a pagar durante el siguiente año fiscal, así es como se calculan los anticipos de ISR este monto se divide en 12 cuotas y toca pagarlas durante todo año.
El IR-2 se puede presentar por la oficina virtual de la DGII.
