Estructura Contable bajo NIIF para PYMES
Bajo la NIIF para PYMES, las retenciones realizadas a los empleados constituyen un Pasivo Corriente para la entidad, ya que representan una obligación de transferir recursos económicos (el dinero retenido) a un tercero (organismos gubernamentales como la TSS o la DGII) en el corto plazo (generalmente dentro del período de un año).
Se recomienda utilizar una cuenta principal para englobar todos los pasivos relacionados con el personal y sus retenciones, y subcuentas detalladas para cada tipo de retención.
21 - Pasivos Corrientes (Clase 2)
Esta es la cuenta de Balance General (Estado de Situación Financiera) donde se registran las obligaciones de la entidad que se liquidarán en el ciclo normal de operación o en el plazo de un año.
21x - Obligaciones con Empleados y Retenciones
Utiliza un código específico para agrupar todos los pasivos asociados a la nómina (sueldos por pagar, vacaciones, y retenciones).
Detalle del Rubro: Retenciones por Pagar (21x)
| Código (Ejemplo) | Nombre de la Cuenta | Tipo de Cuenta | Reconocimiento (Crédito) | Liquidación (Débito) |
| 21x.01 | Retenciones SS - SFS por Pagar | Pasivo Corriente | Al registrar la nómina por el monto retenido al empleado para el Seguro Familiar de Salud (ARS). | Al efectuar el pago a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS). |
| 21x.02 | Retenciones SS - SDSS por Pagar | Pasivo Corriente | Al registrar la nómina por el monto retenido al empleado para el Seguro de Discapacidad y Sobrevivencia (AFP). | Al efectuar el pago a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS). |
| 21x.03 | Aportes SS - SRL por Pagar | Pasivo Corriente | Al registrar la nómina por el monto que corresponde aportar a la empresa para el Seguro de Riesgos Laborales (ARL). | Al efectuar el pago a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS). |
| 21x.04 | Retenciones ISR al Salario por Pagar | Pasivo Corriente | Al registrar la nómina por el monto retenido al empleado por concepto de Impuesto Sobre la Renta (ISR). | Al efectuar el pago a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). |
| 21x.05 | Aportes INFOTEP por Pagar | Pasivo Corriente | Al registrar la nómina por el monto que corresponde aportar a la empresa y el retenido al empleado (si aplica) al Instituto Nacional de Formación Técnico Profesional (INFOTEP). | Al efectuar el pago al INFOTEP. |
| 21x.06 | Aportes SS - SFS/SDSS Empleador por Pagar | Pasivo Corriente | Al registrar la nómina por el monto que corresponde aportar a la empresa para el SFS y SDSS. | Al efectuar el pago a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS). |
Nota NIIF para PYMES: El reconocimiento de estos pasivos debe hacerse cuando la entidad tiene la obligación presente, como resultado de un suceso pasado (la obligación de pago de la nómina y la retención legal). La medición inicial (Sección 21) se realiza al valor que se espera pagar (el monto retenido/aportado).
Procedimiento para el Registro Contable
El registro de las retenciones y aportes se realiza en el momento de procesar la nómina.
1. Registro del Gasto de Nómina (Asiento Típico)
Se registra el gasto total de sueldos y salarios, los pasivos por retenciones y aportes (los ítems de tu solicitud), y el pasivo por el Salario Neto a Pagar.
| Cuenta | Débito | Crédito |
| 6x - Gasto de Salarios y Sueldos | XXX | |
| 6x - Gasto Aportes de Seguridad Social | YYY | |
| 21x.01 - Retenciones SS - SFS por Pagar | A | |
| 21x.02 - Retenciones SS - SDSS por Pagar | B | |
| 21x.03 - Aportes SS - SRL por Pagar | C | |
| 21x.04 - Retenciones ISR al Salario por Pagar | D | |
| 21x.05 - Aportes INFOTEP por Pagar | E | |
| 21x.06 - Aportes SS - SFS/SDSS Empleador por Pagar | F | |
| 21x.xx - Sueldos por Pagar (Neto) | Z | |
| Para registrar la nómina de [Período] | ||
| Nota: $XXX = A+B+D+Z$ (Sueldo Bruto); $YYY = C+E+F$ (Aportes Empleador) |
2. Pago a los Organismos Recaudadores
Cuando se efectúa el pago a la TSS, la DGII y el INFOTEP, se reversan los pasivos creados.
| Cuenta | Débito | Crédito |
| 21x.01 - Retenciones SS - SFS por Pagar | A | |
| 21x.02 - Retenciones SS - SDSS por Pagar | B | |
| 21x.03 - Aportes SS - SRL por Pagar | C | |
| 21x.04 - Retenciones ISR al Salario por Pagar | D | |
| 21x.05 - Aportes INFOTEP por Pagar | E | |
| 21x.06 - Aportes SS - SFS/SDSS Empleador por Pagar | F | |
| 11 - Efectivo y Equivalentes (Banco) | A+B+C+D+E+F | |
| Para registrar el pago de las retenciones y aportes a los entes reguladores. |
Retenciones por Pagar en tu catálogo de cuentas, específicamente para las retenciones relacionadas con la nómina en República Dominicana (Seguro Familiar de Salud, Discapacidad y Sobrevivencia, Riesgos Laborales, ISR al Salario e INFOTEP).
Estas cuentas son de Pasivo Circulante porque representan obligaciones a corto plazo (generalmente a pagar al mes siguiente) con entidades gubernamentales o relacionadas, donde la empresa actúa como agente de retención.
Retenciones por Pagar (Nómina)
Grupo y Naturaleza
| Concepto | Grupo al que Pertenece | Naturaleza del Saldo |
| Retenciones por Pagar | Pasivo Circulante | Acreedor |
| (SFS, SSD, SRL, ISR, INFOTEP) | (Normalmente grupo 2) | (Su saldo normal es en el Haber) |
Saldo que Representa
El saldo de estas cuentas representa el monto total de las deducciones realizadas a los salarios de los empleados (y en algunos casos, la porción del empleador que se registra junto a la del empleado) que la empresa tiene la obligación legal de pagar a las instituciones correspondientes (Tesoreria de la Seguridad Social - TSS, Dirección General de Impuestos Internos - DGII, e Instituto Nacional de Formación Técnico Profesional - INFOTEP).
Cuándo se Acredita (Aumento del Pasivo)
La cuenta de Retenciones por Pagar se acredita cuando la empresa registra la obligación de pago. Esto sucede al momento de contabilizar la nómina y registrar las deducciones.
| Momento | Cuentas Afectadas |
| Al registrar la nómina y las deducciones a los empleados. | Débito: Gastos de Salario, Salario por Pagar. Crédito: Retenciones por Pagar (SFS, ISR, etc.) |
| Ejemplo: Se retienen $10,000.00 de ISR al salario. | Débito: Salarios por Pagar $10,000.00. Crédito: Retención por Pagar ISR $10,000.00. |
Cuándo se Debita (Disminución del Pasivo)
La cuenta de Retenciones por Pagar se debita cuando la empresa realiza el pago a la entidad recaudadora (TSS, DGII, INFOTEP), liquidando la obligación.
| Momento | Cuentas Afectadas |
| Al pagar las retenciones retenidas a las instituciones gubernamentales. | Débito: Retenciones por Pagar (SFS, ISR, etc.) Crédito: Banco, Caja. |
| Ejemplo: Se pagan los $10,000.00 de ISR. | Débito: Retención por Pagar ISR $10,000.00. Crédito: Banco $10,000.00. |
Resumen por Retención
| Rubro Específico | Institución Recaudadora | Se Acredita (Aumento) | Se Debita (Disminución) |
| Ret. por Pagar SFS (Seguro Familiar de Salud) | TSS | Al registrar la nómina por el monto retenido al empleado. | Al pagar a la TSS. |
| Ret. por Pagar SSD (Seguro de Discapacidad y Sobrevivencia) | TSS | Al registrar la nómina por el monto retenido al empleado. | Al pagar a la TSS. |
| Ret. por Pagar SRL (Seguro contra Riesgos Laborales) | TSS | Nota: Aunque el pago es 100% del empleador, a menudo se usa una cuenta similar para registrar el pasivo del aporte del empleador. Si la cuenta es solo para la retención del empleado, no se usa. | Al pagar a la TSS. |
| Ret. por Pagar ISR al Salario | DGII | Al registrar la nómina por el monto retenido al empleado. | Al pagar a la DGII. |
| Ret. por Pagar INFOTEP | INFOTEP | Al registrar la nómina por la retención al empleado (0.5% del salario de Navidad) y/o el aporte patronal (1% de la nómina regular). | Al pagar al INFOTEP. |
La
FUENTE: Gemini Google/Busqueda investigativa de MDJL/Foto Google
