Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como componente básico para la arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier auditor independiente.
Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas las organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de los auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.
Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo usted podrá conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos clave de las NIA como lo es su estructura, una lista vigente y como es su aplicación.
NIA: Estructura
Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos esenciales en su estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:
1. Introducción
En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA, así como las responsabilidades del auditor y el contexto en el que se establecen.
2. Objetivo
Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en el área de auditoría.
3. Definiciones
En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.
4. Requisitos
Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos siempre se expresan con la frase «el auditor deberá».
5. Solicitud y otro material explicativo
Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende cubrir, o incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados en determinadas circunstancias.
NIA: Lista
En el mismo hilo conductor de comprensión básica de las NIA, a continuación usted podrá conocer una lista de las NIA´S, para tener un panorama general de su contexto:
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría
NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría
NIA 220: Control de calidad para una auditoría de estados financieros
NIA 230: Documentación de auditoría
NIA 240: Responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoría de estados financieros
NIA 250 (Revisada): Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros
NIA 260: Comunicación con los acusados de gobierno
NIA 265: Comunicación de deficiencias en el control interno a los acusados de gobierno y gestión
NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros
NIA 315 (Revisada): Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material a través de la comprensión de la entidad y su entorno.
NIA 320: Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.
NIA 330: Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados
NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una organización de servicio
NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría
NIA 500: evidencia de auditoría
NIA 501:Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos seleccionados
NIA 505: confirmaciones externas
NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: saldos iniciales
NIA 520: Procedimientos analíticos
NIA 530: Muestreo de auditoría
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de valor razonable y divulgaciones relacionadas
NIA 550: partes relacionadas
NIA 560: Eventos posteriores
NIA 570 (Revisada): preocupación actual
NIA 580: representaciones escritas
NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes)
NIA 610 (Revisada): Uso del trabajo de los auditores internos
NIA 620: Uso del trabajo de un experto auditor
NIA 700 (Revisada): Formación de opinión e informes sobre estados financieros
NIA 701: Cuestiones Claves de Auditoria.
NIA 705: Modificaciones a la Opinión en el Informe del Auditor Independiente
NIA 706: Párrafos de énfasis y otros párrafos en el informe del auditor independiente.
NIA 710: Información comparativa.
NIA 720 (Revisada): Responsabilidad del auditor respecto a la información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
NIA 800: Consideraciones especiales; auditorias d estados financieros preparados de conformidad común marco de información con fines específicos.
NIA 805: Consideraciones especiales; auditorias de un solo estado financiero de un elemento cuenta o partida especifico de un estado financiero.
NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos
Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) 1: Control de calidad para empresas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros compromisos de aseguramiento y servicios relacionados
NIA: Implementación
En la Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en auditorías de pequeñas y medianas empresas, realizada por la por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) para promover la aplicación congruente de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), compuesta por dos volúmenes, se enfatiza en el deber ser del ejercicio del auditor y la calidad del proceso.
El primer volumen, enfatiza los conceptos principales desde la ética profesional, los riesgos del proceso, estimaciones contables entre otras: y por el otro lado el segundo volumen se enfoca en la orientación práctica de las NIA, dividida por tres fases: evaluación del riesgo, respuesta al riesgo y elaboración de informes. La guía contribuye a vincular la práctica de auditoria a las NIA, así:
Volumen 1 Conceptos Principales Referencia a la NIA principal
3. Ética, NIA y control de calidad NICC 1, 200,220
4. La auditoría basada en el riesgo-descripción general Multiple
5. Control interno finalidad y componentes 315 (Revised)
6. Aseveraciones de los estados financieros 315 (Revised)
7. Materialidad y riesgo de auditoría 320
8. Procedimientos de valorización del riesgo 240, 315 (Revised)
9. Respuesta a riesgos valorados 240, 300, 330, 500
10. Procedimientos adicionales de auditoría 330, 505, 520
11. Estimaciones contables 540
12. Partes vinculadas 550
13. Hechos posteriores 560
14. Empresa en funcionamiento 570 (Revised)
15. Resumen de requisitos de otras NIA 250 (Revised), 402, 501,
510, 600,
610 (Revised 2013)
620, 720 (Revised)
16. Documentación de auditoría NICC 1, 220, 230, 240,
300, 315 (Revised), 330
17. Formación de la opinión sobre los estados financieros 700 (Revised), 701
Volumen 2 Orientación Práctica Referencia a la NIA principal
Fase I: Evaluación del riesgo
3. Valoración del riesgo-descripción general
Actividades preliminares
4. Aceptacion y contuacion del encargo NICC 1, 210, 220, 300
Planeacion de Auditoria
5. Estrategia global de auditoría 300
6. Determinación y utilización de la materialidad 320, 450
7. Discusiones del equipo de auditoría 240, 300, 315 (Revised)
Desempeño de procedimientos de evaluación del riesgo
8. Riesgos inherentes-identificación 240, 315 (Revised)
9. Riesgos inherentes-valoración 240, 315 (Revised)
10. Riesgos significativos 240, 260 (Revised),
315 (Revised), 330
11. Conocimiento del control interno 315 (Revised)
12. Valoración del control interno 315 (Revised)
13. Comunicación de deficiencias en control interno 265
14. Conclusión de la fase de valoración del riesgo 315 (Revised)
Fase II: Respuesta al riesgo
15. Respuesta al riesgo-descripción general –
16. El plan de auditoría posterior 260 (Revised), 300, 330,
500
17. Determinación de la extensión de las pruebas 330, 500, 530
18. Documentación del trabajo realizado 230
19. Manifestaciones escritas 580
Fase III: Elaboración de informes
20. Elaboración de informes –
21. Valoración de evidencia de auditoría 220, 330, 450, 520, 540
22. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad 260 (Revised), 265, 450
23. Modificaciones al informe de auditoría 705 (Revised)
24. Parrafo de enfasis y parrafos sobre otras cuestiones 570 (Revised),
706 (Revised)
25. Informacion comparativa 710
Conclusión
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