1. Cierre Contable Completo (Diciembre 2025)
El proceso de cierre contable al 31 de diciembre es fundamental para reflejar la imagen fiel de la situación financiera de una entidad comercial en República Dominicana. Este proceso se divide en dos grandes etapas: los Asientos de Ajuste (para corregir y actualizar saldos) y los Asientos de Cierre (para liquidar cuentas nominales).
A continuación, presento una guía técnica profunda adaptada a las normativas locales (NIIF para PYMES) y las obligaciones fiscales ante la DGII (Dirección General de Impuestos Internos).
1. Asientos de Ajuste (Actualización de la Realidad Económica)
Estos asientos se realizan antes de emitir los estados financieros para asegurar que se cumpla el principio de devengo.
A. Depreciación de Activos Fijos
En R.D., aunque contablemente se use línea recta, para fines fiscales se debe considerar la clasificación del Art. 287 del Código Tributario:
Categoría 1 (5%): Edificaciones.
Categoría 2 (25%): Automóviles livianos, equipos de oficina y computación.
Categoría 3 (15%): Resto de activos (maquinaria, camiones pesados).
Asiento tipo:
Gasto de Depreciación (Gasto) .......... DR$ XX
@ Depreciación Acumulada (Contra-activo) .......... DR$ XX
B. Gastos Pagados por Anticipado
Suele ocurrir con las pólizas de seguros o alquileres. Se debe llevar al gasto solo la porción consumida al 31 de diciembre.
Ejemplo: Una póliza pagada en octubre por 12 meses; al cierre se deben amortizar 3 meses.
C. Acumulación de Gastos (Pasivos Acumulados)
Incluye servicios públicos (luz, teléfono), intereses de préstamos y, muy importante en R.D., la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) y el INFOTEP correspondientes a diciembre que se pagan en enero.
D. Ajuste por Diferencial Cambiario
Si la entidad posee cuentas en dólares (USD), debe revaluar el saldo a la tasa de cierre del Banco Central al 31 de diciembre de 2025.
Si la tasa subió, hay una ganancia o pérdida cambiaria dependiendo de si es un activo o pasivo.
2. Ajustes de Nómina Especiales (Cierre de Año)
En República Dominicana, el cierre de diciembre implica obligaciones laborales específicas:
Salario de Navidad (Regalía Pascual): Si no se ha pagado o si queda un remanente, debe quedar provisionado.
Bonificación (Participación en los Beneficios): Según el Código de Trabajo, las empresas deben distribuir el 10% de sus utilidades netas entre los empleados. Se debe crear una provisión al cierre.
3. Asientos de Cierre (Liquidación de Cuentas)
El objetivo es poner en cero las cuentas de ingresos, costos y gastos para iniciar el nuevo ciclo fiscal 2026.
Paso 1: Cerrar Cuentas de Ingresos
Se debitan los ingresos para llevar el saldo a la cuenta transitoria "Resumen de Ganancias o Pérdidas".
Ventas de Mercancías .......... DR$ XX
@ Resumen de Ganancias o Pérdidas .......... DR$ XX
Paso 2: Cerrar Cuentas de Costos y Gastos
Se acreditan los gastos y el costo de ventas contra la cuenta transitoria.
Resumen de Ganancias o Pérdidas .......... DR$ XX
@ Gasto de Sueldos .......... DR$ XX
@ Gasto de Alquiler .......... DR$ XX
@ Costo de Ventas .......... DR$ XX
Paso 3: Determinación del Impuesto sobre la Renta (ISR)
En R.D., la tasa del ISR para personas jurídicas es del 27%. Antes de cerrar el beneficio neto, se debe calcular y asentar este impuesto.
Resumen de Ganancias o Pérdidas .......... DR$ XX
@ ISR por Pagar (Pasivo) .......... DR$ XX
Paso 4: Cierre del Beneficio Neto
El saldo restante en "Resumen de Ganancias o Pérdidas" se transfiere a Utilidades Retenidas (Patrimonio).
Resumen de Ganancias o Pérdidas .......... DR$ XX
@ Utilidades Retenidas .......... DR$ XX
4. Consideraciones Fiscales Relevantes (DGII)
Formulario IR-2: Este proceso de cierre es la base para completar la declaración jurada IR-2, que suele vencer 120 días después del cierre (abril de 2026).
Cierre de Inventario: Es obligatorio realizar un conteo físico al 31 de diciembre para ajustar el Costo de Ventas y reportar el inventario final en los anexos del IR-2.
Retenciones: Verificar que todas las retenciones de ITBIS e ISR (Formularios IT-1 e IR-17) de diciembre concuerden con los gastos asentados.
Resumen del Flujo de Trabajo
| Orden | Acción | Documento Soporte |
| 1 | Conciliación Bancaria | Extractos bancarios a diciembre |
| 2 | Depreciación y Amortización | Tabla de activos fijos |
| 3 | Arqueo de Caja y Conteo de Inventario | Acta de inventario físico |
| 4 | Balanza de Comprobación Ajustada | Reporte de software contable |
| 5 | Asientos de Cierre | Diario General |
| 6 | Emisión de Estados Financieros | Balance General y Estado de Resultados |
El objetivo es garantizar que los saldos en el Balance General y el Estado de Resultados reflejen la realidad económica de la empresa bajo NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera).
Conciliación de Comprobantes Fiscales (e-CF): A diferencia de años anteriores, para el cierre 2025 es vital que el 100% de los ingresos reportados en la DGII mediante Facturación Electrónica coincidan con el libro mayor.
Depreciación y Amortización: Cálculo de la depreciación de activos fijos según las tres categorías fiscales (Art. 287 Código Tributario), pero manteniendo el registro contable según la vida útil estimada por la gerencia.
Ajuste por Diferencial Cambiario: Al 31 de diciembre de 2025, se deben revaluar todas las cuentas en moneda extranjera.
Dato Clave: Utilizar la tasa de cierre del Banco Central al 31/12/2025 (proyectada en el entorno de los RD$ 62.00 - RD$ 63.00 por US$ 1).
Inventarios: Realización del conteo físico y ajuste de mermas o obsolescencia. Es el momento de asegurar que el método de valuación (PEPS o Promedio) sea consistente.
2. Cierre Fiscal Completo
Aquí se transforma la "Utilidad Contable" en "Renta Neta Imponible", aplicando los ajustes que dicta la ley.
Conciliación Fiscal: Identificación de gastos no deducibles (gastos sin comprobantes válidos, exceso de donaciones que superen el 5% de la renta neta, o gastos personales).
Manejo de Retenciones: Revisión de que todos los pagos por servicios profesionales o alquileres tengan sus retenciones de ISR (10%) y ITBIS (100% o 30%) debidamente reportadas en el formato 606.
Cómputo del Anticipo: Evaluación del flujo de caja para el pago de los anticipos del ISR que se generarán para el periodo 2026, basados en el impuesto liquidado de 2025.
Precios de Transferencia: Si la empresa tiene operaciones con partes relacionadas en el exterior, debe preparar la documentación comprobatoria para el reporte DIOR.
3. Auditoría Externa de Estados Financieros
La auditoría externa no es solo un requisito legal para ciertos umbrales de ingresos; es una validación de transparencia.
Etapas de la Auditoría 2025:
Planificación: El auditor evalúa los riesgos de control interno, especialmente en los nuevos sistemas de facturación electrónica implementados durante el año.
Pruebas Sustantivas: Verificación de saldos bancarios (confirmaciones externas), inspección de activos físicos y revisión de eventos posteriores al cierre.
Emisión del Dictamen: El auditor emite su opinión (Limpia, con Salvedades, Adversa o Abstención). Este documento es exigido por los bancos para renovar líneas de crédito y por la DGII para Grandes Contribuyentes.
4. Presentación de Declaraciones Juradas (DGII)
Este es el paso final donde se formaliza el cumplimiento ante el fisco. Para cierres al 31 de diciembre, el calendario es el siguiente:
| Formulario | Concepto | Fecha Límite (2026) |
| IT-1 | Declaración Mensual de ITBIS (Diciembre) | 20 de enero |
| IR-17 | Retenciones y Retribuciones Complementarias | 10 de cada mes |
| IR-2 | Declaración Jurada Anual de Sociedades | 30 de abril (120 días post cierre) |
| IR-1 | Declaración Jurada de Personas Físicas | 31 de marzo |
Puntos Críticos para el IR-2 del 2025:
Anexo A y B: Deben estar perfectamente alineados con los activos fijos y el patrimonio.
Tasa del Impuesto: Se mantiene en el 27% sobre la Renta Neta Imponible para personas jurídicas.
Gastos Educativos: Para el caso de los empleados (IR-1), asegurar que el empleador haya reportado correctamente los salarios para que estos puedan solicitar la devolución por gastos educativos en febrero/marzo de 2026.
