1. Impuesto a las Personas Jurídicas en la República Dominicana
Marco Legal y Sujetos Obligados
Son considerados sujetos pasivos de este impuesto todas las entidades corporativas domiciliadas o residentes en el país, entre ellas:
Sociedades Comerciales: Sociedades Anónimas (S.A.), Sociedades de Responsabilidad Limitada (S.R.L.), Sociedades en Nombre Colectivo, Sociedades En Comandita.
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) y Empresas Extranjeras que operen mediante sucursal o establecimiento permanente en la RD.
Fideicomisos y Fondos de Inversión que no gocen de exenciones especiales directas.
Tasa Corporativa del ISR (Vigente a Septiembre 2026)
Tasa General Corporativa: 27% sobre la Renta Neta Imponible (RNI).
Tasa Transitoria Escalonada (Ley 30-26):
Para los ejercicios fiscales 2026, 2027 y 2028, se establece una tasa del 30% aplicable de manera exclusiva a contribuyentes cuyos ingresos brutos superen el umbral de RD$ 1,000,000,000.00 (Mil millones de pesos dominicanos).
Fechas de Cierre Fiscal y Plazos de Presentación
De acuerdo con el Artículo 300 del Código Tributario, las personas jurídicas pueden elegir entre cuatro fechas de cierre contable. La Declaración Jurada Anual (IR-2) debe presentarse e liquidarse a más tardar 120 días calendario posteriores a la fecha de cierre del ejercicio fiscal:
| Fecha de Cierre Fiscal | Límite Máximo de Presentación y Pago (IR-2) |
| 31 de Diciembre (Predeterminada) | 30 de Abril |
| 31 de Marzo | 29 de Julio |
| 30 de Junio | 28 de Octubre |
| 30 de Septiembre | 28 de Enero |
2. Formulario Principal IR-2 y sus Anexos
El Formulario IR-2 sintetiza la liquidación final del impuesto sobre la renta corporativo y el Impuesto sobre los Activos (1%).
Estructura del Formulario IR-2
El IR-2 consolida:
Renta Neta Contable: Saldo transferido desde el Anexo B-1 (Estado de Resultados).
Ajustes Fiscales (Conciliación Fiscal): Partidas agregadas (gastos no deducibles, provisiones, exceso de depreciación contable) y deducciones autorizadas (ingresos exentos, ajustes por inflación, depreciación fiscal, amortización de pérdidas).
Renta Neta Imponible (RNI):
Base sobre la cual se calcula el ISR (27% o 30%). Créditos y Retenciones: Anticipos pagados durante el año, retenciones del Estado o terceros, e ITBIS pagado en compras según normativas aplicables.
Impuesto sobre Activos y Contribución de Residuos Sólidos (CRS):
Liquidación del impuesto alternativo a los activos (1%) y la contribución de la Ley 225-20.
Desglose Completo de Formulario Anexos al IR-2
[ ESTADOS FINANCIEROS CONTABLES ]
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[ ANEXO A-1: Balance ] [ ANEXO B-1: Resultados ]
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[ ANEXO D-1 ] [ ANEXO D-2 ] [ ANEXO D/D1 ] [ ANEXO J / H1 / H2 ]
(Edificaciones) (Categorías 2 y 3) (Deducciones) (Pérdidas y Beneficiarios)
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[ FORMULARIO IR-2 ] ◄───────────────────────────────
(Liquidación ISR)
Anexo A-1 (Estado de Situación / Balance General): Consolida los activos, pasivos y patrimonio neto al cierre del ejercicio.
Anexo B-1 (Estado de Resultados): Desglosa los ingresos operacionales y no operacionales, costos de ventas, gastos operacionales (de personal, de gestión, financieros) y la utilidad neta contable.
Anexo D-1 (Categoría 1 - Edificaciones): Liquida la depreciación fiscal de bienes inmuebles, estructuras y edificaciones (tasa del 5% anual bajo método de saldo decreciente).
Anexo D-2 (Categoría 2 y 3 - Bienes Muebles y Equipos): Liquida el saldo de activos depreciables pertenecientes a la Categoría 2 (Vehículos ligeros, equipos de oficina/cómputo al 25%) y Categoría 3 (Demás bienes al 15%), aplicando las adiciones, retiros y la depreciación fiscal del período.
Anexo D (Deducciones Adicionales e Incentivos): Reporta deducciones autorizadas por leyes de incentivo fiscal (Confotur, ProIndustria, Cine, etc.) y ajustes especiales a la renta.
Anexo E (Retenciones y Pagos a Cuenta): Consolida las retenciones del ISR ejercidas a la empresa por instituciones estatales o entidades de intermediación financiera, así como pagos del anticipo.
Anexo G (Impuesto sobre los Activos): Calcula la base imponible del Impuesto sobre los Activos (1%), aplicando las exenciones y deducciones autorizadas (tales como activos fijos de empresas industriales, inversiones inmobiliarias en zonas rurales, entre otros).
Anexo H-1 y H-2 (Beneficiario Final - Ley 155-17): Identificación requerida de las personas físicas que poseen o controlan directa o indirectamente el 20% o más de la sociedad.
Anexo J (Amortización de Pérdidas Fiscales): Controla el arrastre de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores conforme al Art. 287 del Código Tributario (deducibles hasta en un 20% anual por 5 años, respetando el límite del 50% de la RNI del año).
Anexo CRS (Contribución Especial de Residuos Sólidos - Ley 225-20): Calcula la tarifa fija aplicable a los ingresos brutos del período.
3. Caso Práctico Integral de Liquidación del ISR e IR-2
Información de la Empresa
Razón Social: Comercializadora Dominicana del Sur, S.R.L.
RNC:
1-30-99999-9 Período Fiscal: 01 de enero al 31 de diciembre de 2025 (Declaración presentada en 2026).
Ingresos Brutos: RD$ 45,000,000.00 (Aplica tasa general del 27%).
Estados Financieros Contables (Al 31/12/2025)
Estado de Resultados Contable
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| COMMERCIALIZADORA DOMINICANA DEL SUR, S.R.L. |
| ESTADO DE RESULTADOS (En RD$) - Período Terminado al 31 de Diciembre de 2025 |
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| INGRESOS |
| Ingresos Operacionales por Ventas .............. RD$ 45,000,000.00
| MENOS: COSTO DE VENTAS |
| Costo de Mercancía Vendida ..................... RD$ (26,000,000.00)
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| GANANCIA BRUTA EN VENTAS ......................... RD$ 19,000,000.00
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| GASTOS OPERACIONALES |
| Sueldos y Remuneraciones (TSS) ................. RD$ 5,200,000.00
| Alquileres Comerciales ......................... RD$ 1,200,000.00
| Servicios Públicos y Comunicaciones ............ RD$ 450,000.00
| Depreciación Contable .......................... RD$ 850,000.00
| Gastos de Representación (Sin Comprobantes e-CF) RD$ 350,000.00
| Donaciones Generales no Autorizadas ............ RD$ 150,000.00
| Multas y Recargos Tributarios .................. RD$ 50,000.00
| Mora y Provisión Cuentas Incobrables Contable .. RD$ 200,000.00
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| TOTAL GASTOS OPERACIONALES ....................... RD$ (8,450,000.00)
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| UTILIDAD NETA CONTABLE ANTES DE IMPUESTOS ........ RD$ 10,550,000.00
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Estado de Situación Financiera (Balance General)
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| COMERCIALIZADORA DOMINICANA DEL SUR, S.R.L. |
| ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (En RD$) - Al 31 de Diciembre de 2025 |
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| ACTIVOS |
| Efectivo en Bancos ............................. RD$ 3,500,000.00
| Cuentas por Cobrar Clientes .................... RD$ 8,200,000.00
| Inventario de Mercancías ....................... RD$ 14,000,000.00
| Edificios (Categoría 1 - Fiscal) ............... RD$ 12,000,000.00
| Equipos de Cómputo y Vehículos (Cat. 2) ........ RD$ 4,000,000.00
| Maquinarias y Equipos (Cat. 3) ................. RD$ 2,500,000.00
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| TOTAL ACTIVOS .................................... RD$ 44,200,000.00
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| PASIVOS Y PATRIMONIO |
| Cuentas por Pagar Proveedores .................. RD$ 9,200,000.00
| Préstamos Bancarios Largo Plazo ................ RD$ 8,000,000.00
| Capital Social Pagado .......................... RD$ 10,000,000.00
| Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores . RD$ 6,450,000.00
| Utilidad del Ejercicio Actual .................. RD$ 10,550,000.00
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| TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO ....................... RD$ 44,200,000.00
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Mapeo de Formularios Anexos (Formato Interactivo y Fijo)
Anexo D-1: Depreciación de Edificaciones (Categoría 1)
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| FORMULARIO ANEXO D-1: DEPRECIACIÓN BIENES INMUEBLES (CATEGORÍA 1)
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| Concepto | Valor en RD$
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| Valor Fiscal Inicial al 01/01/2025 .................. | RD$ 12,000,000.00
| Adiciones del Ejercicio ............................ | RD$ 0.00
| Base Depreciable Categoría 1 ....................... | RD$ 12,000,000.00
| Tasa de Depreciación Fiscal Autorizada ............. | 5% |
| Depreciación Fiscal Deducible (12,000,000 * 5%) .... | RD$ 600,000.00
| Valor Fiscal Residual al 31/12/2025 ................ | RD$ 11,400,000.00
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Anexo D-2: Depreciación de Categorías 2 y 3 (Bienes Muebles)
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| FORMULARIO ANEXO D-2: DEPRECIACIÓN FISCAL CATEGORÍAS 2 Y 3 |
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| Concepto / Detalle | Categoría 2 (25%) | Categoría 3 (15%)
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| Saldo Inicial de Cuenta Conjunta | RD$ 4,000,000.00 | RD$ 2,500,000.00
| Adiciones del Año | RD$ 0.00 | RD$ 0.00
| Retiros/Enajenaciones del Año | RD$ 0.00 | RD$ 0.00
| Base Depreciable Fiscal | RD$ 4,000,000.00 RD$ 2,500,000.00
| Depreciación Fiscal Deducible | RD$ 1,000,000.00 RD$ 375,000.00
| Saldo Residual Final | RD$ 3,000,000.00 RD$ 2,125,000.00
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| TOTAL DEPRECIACIÓN FISCAL CATEGORÍAS 2 Y 3 ........ | RD$ 1,375,000.00 |
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Resumen de Depreciación:
Depreciación Fiscal Total (D-1 + D-2): $RD\$\,600,000.00 + RD\$\,1,375,000.00 = \mathbf{RD\$\,1,975,000.00}$
Depreciación Contable Registrada: $\mathbf{RD\$\,850,000.00}$
Ajuste Fiscal por Depreciación: Deducción adicional en conciliación = $1,975,000 - 850,000 = \mathbf{RD\$\,1,125,000.00}$.
Anexo B-1: Estado de Resultados Fiscal
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| FORMULARIO ANEXO B-1: ESTADO DE RESULTADOS DECLARADO |
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| Casilla | Descripción del Renglón | Valor en RD$ |
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| 1 | Ventas de Bienes y Servicios Locales ............ | 45,000,000.00 |
| 3 | TOTAL INGRESOS BRUTOS OPERACIONALES .............. | 45,000,000.00 |
| 4 | Costo de Ventas ................................. | 26,000,000.00 |
| 5 | GANANCIA BRUTA .................................. | 19,000,000.00 |
| 6 | Gastos de Personal (Sueldos reportados TSS) ..... | 5,200,000.00 |
| 7 | Gastos por Trabajos, Suministros y Servicios .... | 1,650,000.00 |
| 10 | Gastos de Depreciación Contable ................ | 850,000.00 |
| 11 | Otros Gastos Operacionales (Provisión + No Ded.) | 750,000.00 |
| 15 | TOTAL GASTOS OPERACIONALES ...................... | 8,450,000.00 |
| 16 | UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS .. | 10,550,000.00 |
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Conciliación Fiscal (Deducciones y Gastos No Deducibles)
Para transformar la Utilidad Neta Contable en la Renta Neta Imponible (RNI), se aplican los siguientes ajustes directos:
Sumas por Gastos No Deducibles (+):
Gastos de representación sin comprobante fiscal válido (Art. 287): $\text{RD\$ } 350,000.00$
Donaciones no autorizadas por la Ley: $\text{RD\$ } 150,000.00$
Multas, recargos e intereses fiscales: $\text{RD\$ } 50,000.00$
Provisión de cuentas incobrables que no cumple método fiscal: $\text{RD\$ } 200,000.00$
Total Gastos No Deducibles:
$\mathbf{RD\$ 750,000.00}$
Deducciones Fiscales Adicionales (-):
Exceso de Depreciación Fiscal sobre la Contable ($1,975,000.00 - 850,000.00$): $\mathbf{RD\$ 1,125,000.00}$
Utilidad Neta Contable: RD$ 10,550,000.00
(+) Gastos No Deducibles: RD$ 750,000.00
(-) Exceso Depreciación Fiscal: RD$ (1,125,000.00)
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(=) RENTA NETA IMPONIBLE (RNI): RD$ 10,175,000.00
Formulario Principal IR-2: Declaración y Liquidación
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| FORMULARIO IR-2: LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES |
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| Casilla | Concepto de Liquidación | Valor en RD$ |
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| 1 | Utilidad Neta del Ejercicio (según Anexo B-1) ... | 10,550,000.00 |
| 2 | Mas: Gastos no deducibles agregados .............. | 750,000.00 |
| 3 | Menos: Deducciones fiscalmente autorizadas ...... | 1,125,000.00 |
| 4 | RENTA NETA IMPONIBLE (RNI) ...................... | 10,175,000.00 |
| 5 | Tasa del Impuesto Aplicable ..................... | 27% |
| 6 | IMPUESTO SOBRE LA RENTA LIQUIDADO (10,175,000*27%)| 2,747,250.00 |
| 7 | Menos: Anticipos Pagados en el Ejercicio ........ | (1,200,000.00) |
| 8 | Menos: Retenciones Sufridas (Anexo E) ........... | (150,000.00) |
| 9 | IMPUESTO A PAGAR EN CAJA (DIFERENCIA A PAGAR) ... | 1,397,250.00 |
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Determinación del Impuesto sobre los Activos (Anexo G)
Total Activos según Estado de Situación Financiera: $\text{RD\$ } 44,200,000.00$
Impuesto sobre Activos Liquidado ($1\% \times 44,200,000.00$): $\mathbf{RD\$ 442,000.00}$
Regla Tributaria de Comparación: El ISR liquidado (
$\text{RD\$ } 2,747,250.00$) es superior al Impuesto sobre Activos ( $\text{RD\$ } 442,000.00$), por lo que el ISR extingue la obligación del Impuesto sobre Activos y la empresa solo liquida el ISR correspondientes.
