Instructivo para el Catálogo de Cuentas: Rubro Efectivo en Caja y Bancos (Basado en NIIF para PYMES)
Este instructivo detalla el uso y la estructura de las cuentas contables asociadas al rubro de Efectivo y Equivalentes al Efectivo (Sección 7 de NIIF para PYMES), asegurando su adecuado registro, presentación y revelación.
I. Objetivos del Instructivo
Establecer la codificación y nomenclatura uniforme para las cuentas del rubro.
Definir el alcance, la naturaleza del saldo, y los movimientos (débitos y créditos) de cada cuenta.
Asegurar el cumplimiento de los principios de reconocimiento y medición de la Sección 7 - Efectivo y Equivalentes al Efectivo de las NIIF para PYMES.
II. Estructura General de las Cuentas (Ejemplo)
Se recomienda una estructura jerárquica para facilitar la agrupación y la presentación en los estados financieros.
III. Definición y Uso de las Cuentas Clave
A continuación, se describen las cuentas principales del rubro, de acuerdo con la NIIF para PYMES:
IV. Dinámica de las Cuentas (Movimientos)
A. Efectivo en Caja (1101)
B. Efectivo en Bancos (1102)
C. Equivalentes al Efectivo (1103)
V. Notas Importantes (Criterios NIIF PYMES)
Medición (Párrafo 7.4): El efectivo y equivalentes al efectivo se miden por su valor nominal (o su valor razonable, que generalmente es el nominal).
Restricciones: El efectivo o equivalentes que están restringidos (no están disponibles para uso inmediato por la entidad) deben ser revelados en las notas. Si la restricción es por un periodo superior a 12 meses, debe reclasificarse a un Activo No Corriente.
Ejemplo: Dinero depositado como garantía para un préstamo a largo plazo.
Sobregiros Bancarios (Párrafo 7.5): Si la entidad tiene acuerdos de compensación o de derecho legal, los sobregiros (saldos acreedores de cuentas bancarias) se pueden presentar como parte del efectivo. De lo contrario, deben presentarse como Pasivos Corrientes (Préstamos Bancarios).
El EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
Es una de las cuentas más importantes en contabilidad debido a su alta liquidez.
Saldo que Representa
El saldo de la cuenta "Efectivo en Caja y Bancos" representa la moneda de curso legal (billetes y monedas) y sus equivalentes (como depósitos bancarios a la vista, cheques recibidos, giros, etc.) que están disponibles de manera inmediata para la operación de la empresa.
Es el activo de mayor liquidez con el que cuenta la organización.
Su saldo es habitualmente deudor o, como máximo, cero, nunca acreedor (una empresa no puede tener efectivo físico o en bancos en una cantidad negativa).
Grupo al que Pertenece
Esta cuenta pertenece al grupo de Activo Circulante (o Activo Corriente) en el Balance de Situación.
Grupo Principal: Activo (representa bienes y derechos).
Subgrupo: Activo Circulante o Activo Corriente (bienes y derechos que se espera convertir en efectivo o consumir en un periodo menor a un año, siendo el efectivo la partida más líquida).
En algunos planes contables, se ubica dentro de un subgrupo específico denominado Tesorería o Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
Cuándo se Debita (Carga)
Dado que "Efectivo en Caja y Bancos" es una cuenta de Activo, su saldo aumenta por el Debe (débito). Se debita cuando:
Ingresa dinero en efectivo a la caja de la empresa (por ventas al contado, cobro de deudas, etc.).
Se realizan depósitos de efectivo o cheques en las cuentas bancarias de la empresa.
El banco notifica una Nota de Crédito a favor de la empresa (ej. por abono de intereses ganados).
Se constituye el fondo fijo o caja chica.
Cuándo se Acredita (Abona)
Como cuenta de Activo, su saldo disminuye por el Haber (crédito). Se acredita cuando:
Egresa dinero en efectivo de la caja (por pagos, gastos menores, etc.).
Se realizan retiros o pagos mediante cheques o transferencias desde las cuentas bancarias.
El banco notifica una Nota de Débito por cargos o comisiones bancarias.
Se efectúa un depósito de efectivo de la caja al banco (disminuye Caja, aumenta Bancos).
La relación entre los movimientos y la naturaleza de la cuenta se resume en que el Activo aumenta debitándose y disminuye acreditándose.
