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Los regímenes especiales de tributación en la República Dominicana son un pilar importante de su sistema fiscal, diseñados para fomentar el desarrollo de sectores clave o simplificar el cumplimiento de obligaciones a pequeños contribuyentes. A continuación, un análisis amplio y profundo, actualizado a noviembre de 2025.
Regímenes Especiales de Tributación en la República Dominicana
Un Régimen Especial de Tributación (RET) es un conjunto de normativas fiscales que otorga tratamientos impositivos diferenciados (incentivos, exenciones o simplificaciones) a ciertos contribuyentes, sectores o actividades económicas, apartándose del Régimen General.
1. El Régimen Simplificado de Tributación (RST)
El RST es el régimen especial más importante en términos de simplificación y está dirigido a pequeños contribuyentes para facilitar el cálculo y pago de sus obligaciones fiscales (ISR e ITBIS) y reducir los costos de cumplimiento. Se fundamenta en el Decreto 265-19 y normativas posteriores de la DGII.
1.1 Modalidades del RST (Ejercicio Fiscal 2025)
El RST aplica tanto para Personas Físicas (Negocios de Único Dueño) como para Personas Jurídicas (SRL) que cumplan con los límites de ingresos o compras anuales establecidos por la DGII, los cuales se ajustan por inflación anualmente (ver Resolución DGDG-AR1-2025-00001).
| Modalidad | Base de Cálculo | Límite Máximo (Ajuste 2025 - Estimado) | Impuestos Sustituidos |
| RST basado en Ingresos | Ingresos Brutos Anuales | Generalmente para servicios y producción. | ISR e ITBIS |
| RST basado en Compras | Compras Totales Anuales | Generalmente para negocios de comercialización. | ISR |
Fórmula Básica de ISR (RST por Ingresos): El Impuesto Sobre la Renta se calcula aplicando una tasa efectiva única y definitiva (un porcentaje fijo) sobre los Ingresos Brutos. Esta tasa varía según el sector de actividad.
Fórmula Básica de ISR (RST por Compras): El ISR se calcula aplicando un margen de ganancia presunto (establecido por la DGII) sobre las compras totales, y luego la tasa del ISR (generalmente la de personas jurídicas o la escala de personas físicas, según corresponda) a esa utilidad presunta.
1.2 Aspectos Clave del RST
Cumplimiento del ITBIS: Los contribuyentes del RST por ingresos pagan el ITBIS aplicando la tasa única. En el RST por Compras, el ITBIS sigue el régimen normal, pero se simplifica la gestión de costos.
Beneficios: Reducción de la carga administrativa (no llevan contabilidad compleja), menores costos de cumplimiento y pago de impuestos en cuotas fijas.
2. Regímenes de Incentivos Sectoriales (Gasto Tributario)
Estos regímenes buscan incentivar la inversión y el desarrollo en sectores específicos de la economía, otorgando exenciones o tasas reducidas sobre impuestos como el ISR, el ITBIS y los aranceles de importación.
2.1 Principales Sectores Beneficiados (Vigentes y Actualizados)
| Sector | Ley de Incentivo | Beneficio Fiscal Principal |
| Zonas Francas (Exportación/Comerciales) | Ley 8-90 y modificaciones | Exención total (100%) del ISR, ITBIS, aranceles y otros impuestos por tiempo definido. (Requiere destinar producción a exportación). |
| Turismo | Ley 158-01 (Fomento al Desarrollo Turístico) | Exención de impuestos (ISR, ITBIS, aranceles) por un periodo de 10 a 15 años para proyectos hoteleros y turísticos en zonas de desarrollo. |
| Cine | Ley 108-10 (Incentivo a la Actividad Cinematográfica) | Crédito fiscal transferible de hasta el 40% sobre la inversión en producción cinematográfica. (Algunas exenciones de ISR en el pasado perimieron, pero el crédito se mantiene). |
| Desarrollo Fronterizo | Ley 12-21 (Reestablece Ley 28-01) | Exención total del ISR por un período de 10 años, además de otros incentivos en aranceles e ITBIS para empresas que operan en las provincias fronterizas. |
| Energía Renovable | Ley 57-07 | Exenciones de aranceles e ITBIS en la importación de equipos y maquinaria para la generación de energía renovable, además de un crédito fiscal sobre la inversión. |
2.2 Aspectos Importantes a Noviembre de 2025
La Reforma Fiscal 2025 (mencionada en las discusiones actuales) podría revisar, reducir o racionalizar muchos de estos incentivos con el objetivo de ampliar la base tributaria y hacer el sistema más equitativo. Los sectores acogidos deben estar atentos a cualquier cambio legislativo que afecte la duración o el alcance de sus exenciones.
3. Caso Práctico: Comparación RST vs. Régimen General
Consideremos a "Comercializadora El Éxito, SRL", una pequeña empresa de venta de repuestos automotrices, con datos del ejercicio fiscal 2024 (cierre 2025):
| Detalle | Monto (RD$) |
| Ingresos Brutos Anuales | 8,000,000.00 |
| Costo de Ventas (Compras con NCF) | 5,000,000.00 |
| Gastos Operacionales Deducibles | 1,000,000.00 |
| ISR del Régimen General (27%) | |
| Tasa RST por Compras (Ej. 3.2%) | |
| Margen de Ganancia Presunto RST | 25% (para fines de ISR) |
Solución y Cálculo
A. Régimen General (Contabilidad Tradicional)
Renta Neta Imponible (RNI):
$$RNI = Ingresos\ Brutos - Costo\ de\ Ventas - Gastos\ Deducibles$$$$RNI = 8,000,000 - 5,000,000 - 1,000,000 = RD\$\ 2,000,000.00$$Impuesto Sobre la Renta (ISR) a pagar: (Tasa de Personas Jurídicas: 27%)
$$ISR = RNI \times 27\%$$$$ISR = 2,000,000.00 \times 0.27 = \mathbf{RD\$\ 540,000.00}$$
B. Régimen Simplificado de Tributación (RST) - Modalidad por Compras
Esta modalidad aplica para comercializadoras. En el RST por Compras, el ISR se determina presumiendo una utilidad sobre las compras.
Base Imponible del ISR (Renta Neta Presunta):
$$\text{Renta Neta Presunta} = \text{Compras Totales} \times \text{Margen Presunto}$$$$\text{Renta Neta Presunta} = 5,000,000.00 \times 25\% = \mathbf{RD\$\ 1,250,000.00}$$Impuesto Sobre la Renta (ISR) a pagar: (Se aplica la tasa del Régimen General al monto presunto: 27%)
$$ISR = \text{Renta Neta Presunta} \times 27\%$$$$ISR = 1,250,000.00 \times 0.27 = \mathbf{RD\$\ 337,500.00}$$
Conclusión del Caso Práctico
Al acogerse al RST por Compras, Comercializadora El Éxito, SRL pagaría RD$ 337,500.00 de ISR, ahorrando RD$ 202,500.00 en comparación con el Régimen General, además de reducir significativamente los costos de la contabilidad compleja requerida en este último. El beneficio del RST es claro para empresas con márgenes reales menores al presunto o que busquen simplificación administrativa.
4. Actualizaciones Tributarias Relevantes para 2025
Para el período fiscal 2025, es crucial considerar:
Ajuste por Inflación: La DGII ajusta anualmente por inflación los límites de la Escala del ISR para Personas Físicas y los montos máximos para acogerse o permanecer en el RST (Resolución DGDG-AR1-2025-00001). Por ejemplo, el tramo exento de ISR para Personas Físicas se actualizó a partir de RD$416,220.00 y se ajusta la tabla progresiva.
Comprobante Fiscal Electrónico (e-CF): La implementación obligatoria del e-CF para todas las empresas a partir de enero de 2025 (Decreto 587-24 y Ley 32-23) es el cambio formal más relevante. Los regímenes especiales, incluido el RST, deberán acogerse a esta normativa.
Posible Reforma Fiscal: El Gobierno ha reiterado que la reforma fiscal es una prioridad para 2025, buscando la ampliación de la base de contribuyentes y la reducción de tasas como el ITBIS, lo cual podría reconfigurar el alcance de algunos incentivos y regímenes especiales.
FUENTE: Tomado de Gemini Google/Busqueda investigativa de MDJL/Foto de Google
