Por Mayobanex De Jesús Laurens...
A continuación les presentamos un resumen muy completo de prácticamente todas las transacciones comerciales que se origina en una entidad, así como los distintos registros contables que se producen diario, mensual y anual para llevar un proceso contable de manera correcta. Es importante destacar que en los sistemas computarizados estos registros, la mayoría de ellos, se producen de manera automática en los distintos diarios especializados o auxiliares de ventas, compras, ingresos, desembolsos, entrada de almacén, salida de almacén y devoluciones en ventas.
1.1.- Compra a crédito
Sistema De Inventario Continuo
Dr Inventario
Cr Cuentas por pagar suplidores
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías
Cr Cuentas por pagar suplidores
1.2.- Compra a crédito, descuento, devolución e ITB IS
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario
ITBIS en compras
Cr Cuentas por pagar suplidores
Otros Ingresos-Descuentos en compras
Inventario
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías
ITBIS en compras
Cr Cuentas por pagar suplidores
Descuentos en compras
Devoluciones en compras
1.3.- Compra al contado
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario
Cr Efectivo en banco
Sistema de inventario periódico
Dr Compras de mercancías
Cr Efectivo en banco
1.4.- Compras de mercancías al contado, descuento, ITBIS
Sistema de Inventario Continuo
Dr Inventario
ITBIS en compras
CR Efectivo en bancos
Otros Ingresos-Descuentos en compras
Sistema de Inventario Periódico
Dr Compras de mercancías
ITBIS en compras
Cr Efectivo en bancos
Descuentos en compras
1.5.- Devolución de mercancía por, de la comprada al contado con ITBIS
Sistema de Inventario Continuo
Dr Efectivo en caja
Cr Inventario
ITBIS en compras
Sistema de Inventario Periódico
Dr Efectivo en caja
Cr Devolución en compras
ITBIS en compras
1.6.- Ventas de mercancías a crédito, descuento e ITBIS, costo de ventas
Sistema de Inventario Continuo
Dr Cuentas por cobrar clientes
Costo de ventas
Descuento en venta
Cr
Ventas de mercancías
Inventario
ITIBS en venta
Sistema de Inventario Periódico
Dr Cuentas por cobrar clientes
Descuentos en ventas
Cr Ventas de mercancías
ITBIS en ventas
1.7.-Venta de mercancías al contado, descuento, ITBIS y costo de ventas.
Sistema de Inventario Continuo
Dr Efectivo en caja
Costo de ventas
Descuentos en ventas
Cr Ventas de mercancías
Inventario
ITBIS en venta
1.8.- Devolución en venta de mercancía al contado, costo de ventas, ITBIS
Sistema de Inventario Continuo
Dr Devolución inventas
Inventario
ITBIS en ventas
Cr Efectivo en caja
Costo de ventas
Sistema de inventario Periódico
Dr Devolución en venta
ITBIS en ventas
Cr Efectivo en caja
1.9.- Cobros a clientes por ventas de mercancías a crédito
Ambos sistemas de inventario
Dr Efectivo en caja
Cr Cuentas por cobrar clientes
1.10.- Pagos a suplidores por compras de mercancías a crédito
Ambos sistemas de inventarios
Dr Cuentas por pagar suplidores
Cr Efectivo en banco
1.11.- Compra de mobiliarios de oficina al contado, con valor de ITBIS
Ambos sistemas de inventarios
Dr Mobiliarios de oficina
Cr Efectivo en banco
1.12.- Préstamo recibido del Banco, a corto plazo, tasa de interés, pago de cuota mensual. El banco cobró por adelantado gastos por seguro y legales.
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco
Gastos financieros/comisiones bancarias
Cr Préstamos por pagar a C.P.
1.13.- Préstamo recibido de otro banco, a tres años, tasa de interés anual de 24%. El banco cobro comisión por seguro y legales. La porción corriente de capital pendiente de pagar en el período es de xxxx
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco
Gastos financieros/comisiones bancarias
Cr Préstamo por pagar a L.P.
Dr Préstamos por pagar a L.P.
Cr Porción corriente de préstamos por pagar a L.P.
1.14.- Pago de gastos generales, de ventas y financieros
Ambos sistemas de inventarios
Dr Gastos generales y administrativos
Gastos de ventas
Gastos financieros
Cr Efectivo en banco
1.15.- Depósito bancario realizado
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco
Cr Efectivo en caja
1.16.- Se pagaron los siguientes pagos anticipados por un año: renta local; seguros de los activos
Ambos sistemas de inventario
Dr Pagos anticipados/renta local
Pagos anticipados/seguro de los activos
Cr Efectivo en banco
1.17.- Se pagaron cargos diferidos por concepto de gastos de organización e instalación de la compañía y mejoras a la propiedad arrendada
Ambos sistemas de inventarios
Dr Cargos diferidos/organización e instalación
Cargos diferidos/mejoras a proa. arrendada
Cr Efectivo en banco
1.18.- Se recibió anticipo en ventas a corto plazo
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en caja
Cr Anticipo sobre ventas C.P.
2.-ANALISIS Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES ESPECILAIZADAS DE FINAL DE MES Y FINAL DE PERIODO
2.1.- Registro de las reservas de activo. Cuentas incobrables; obsolescencia de inventario; depreciación mobiliario de oficina
Ambos sistemas de inventario
Dr Gastos generales y admin./ctas. incobrables
Gastos generales y admin../Deprec. mobiliarios
Gastos de ventas/obsolescencia de inventario
Cr Reserva para cuentas incobrables
Reserva para depreciación mobiliario
Reserva para obsolescencia inventarios
2.2.- Registro de las reservas de pasivos. Regalía pascual; bonificación, preaviso y cesantía; vacaciones, obligaciones diversas
Ambos sistemas de inventario
Dr Gastos generales y adm./regalía pascual
Gastos generales y adm./bonificaciones
Gastos generales y adm./preaviso y cesantía
Gastos generales y adm./vacaciones
Gastos generales y adm./obligaciones diversas
Cr Prov. p/obligaciones div/regalía pascual
Prov. p/obligaciones div/bonificaciones
Prov. p/obligaciones div/preaviso y cesantía
Prov. p/obligaciones div/vacaciones
Prov. p/obligaciones div/otras
2.3.- Registro de las reservas de capital. Reserva para contingencia; reserva legal
Ambos sistemas de inventario
Dr Utilidades del período
Cr Reserva para contingencia
Reserva legal
2.4.- Registro de los ingresos devengados a corto plazo, pero no cobrados. Intereses sobre certificado financiero no acreditado por el banco; realización de venta cobrada por anticipado
Ambos sistemas de inventarios
Dr Intereses por cobrar/certificado financiero
Anticipo sobre venta a C.P.
Cr Otros ingresos/intereses certificados fin.
Venta de contado
2.5.- Registro de los gastos acumulados, pero no pagados. Valor de la nomina devengada, pero no pagada bruto sin descuentos; el valor de la energía eléctrica registrada en el mes anterior fue de xxx, pero al finalizar el presente mes no ha llegado la facturación del mismo para el pago correspondiente.
Ambos sistemas de inventarios
Dr Gastos generales y adm./sueldos y salarios
Gastos generales y adm./energía eléctrica
Cr Nómina por pagar
Otras cuentas por pagar/Edesur
2.6.- Amortizaciones de pagos anticipados. El valor vencido en el período de los pagos anticipados es el siguiente: renta del local; seguro de los activos
Ambos sistemas de inventarios
Dr Gastos generales y adm./renta local
Gastos generales y adm./seguro de los activos
Cr Pagos anticipados/renta local
Pagos anticipados/seguro de los activos
2.7.- Registro del sobregiro bancario. La cuenta de banco presenta al final del período un balance en rojo
Ambos sistemas de inventarios
Dr Efectivo en banco
Cr Sobregiro bancario
2.8.- Registro de la porción corriente de deuda a largo plazo. La entidad tiene un préstamo por valor de 500,000.00, a 36 meses. La porción corriente pendiente de pagar al final del periodo es de 166,666.67
Ambos sistemas de inventarios
Dr Préstamo por pagar a L.P. 166,666.67
Cr Porción corriente de préstamo
por pagar a L.P. 166,666.67
2.9.- Registro del capital social. El capital autorizado de la compañía es de 1,000,000.00, mientras que el capital suscrito y pagado es 500,000.00. Registre la operación utilizando los dos métodos del capital contable
Método directo
Dr Efectivo en caja 500,000.00
Cr Capital social 500,000.00
Método indirecto
Dr Acciones no emitidas 1,000,000.00
Cr Capital social Autorizado 1,000,000.00
Dr Efectivo en caja 500,000.00
Cr Acciones no emitidas 500,000.00
2.10.- Cierre de las cuentas nominales. Las cuentas nominales reflejan los balances siguientes: Ventas 700,000.00; descuentos y devoluciones en ventas 10,000.00; costo de ventas 500,000.00; gastos generales 100,000.00; gastos financieros 20,000.00.
Dr Resumen de ganancias
o pérdidas 630,000.00
Cr Costo de ventas 500,000.00
Gastos generales
y administrativos 100,000.00
Gastos financieros 20,000.00
Descuentos y
devoluciones
en ventas 10,000.00
Dr Ventas 700,000.00
Cr Resumen de
ganancias o pérdidas 700,000.00
Lic. Mayobanex de Jesús Laurens
