Otras secciones son muy especializadas (como la Sección 34 "Actividades Especiales") o cubren situaciones complejas que no ocurren simultáneamente (como la Sección 35 "Transición" y las operaciones regulares).
En lugar de un caso monolítico, es más didáctico presentar mini-casos prácticos ilustrativos para algunas de las secciones más comunes que sí implican registros contables.
A continuación, se presentan ejemplos para varias secciones clave:
Sección 13: Inventarios
Caso: La empresa "PYME Industrial S.A.S." compra 100 unidades de materia prima "Alfa" a $50 cada una. Paga $300 por el transporte de esa materia prima hasta su bodega. Posteriormente, utiliza 80 unidades en producción.
Análisis: El costo del inventario incluye el precio de compra ($50 * 100 = $5,000) más todos los costos directamente atribuibles para llevarlo a su ubicación y condición actual (flete $300).
Costo Total: $5,300
Costo Unitario: $5,300 / 100 unidades = $53 por unidad.
Registros Contables:
Compra de la materia prima (incluyendo flete):
DEBE (Débito)
Inventarios (Materia Prima) $5,300 HABER (Crédito)
Efectivo y Equivalentes (o Cuentas por Pagar) $5,300
Para registrar la adquisición de 100 unidades Alfa a $53/unidad.
Consumo de la materia prima en producción:
DEBE (Débito)
Inventarios (Producto en Proceso) $4,240 HABER (Crédito)
Inventarios (Materia Prima) $4,240
Para registrar el traslado de 80 unidades ($53 c/u) al proceso productivo.
Sección 17: Propiedades, Planta y Equipo (PyP)
Caso: PYME Industrial S.A.S. compra una máquina el 1 de enero de 20X1 por $120,000. Se estima una vida útil de 10 años y un valor residual (valor de desecho) de $20,000. La empresa utiliza el método lineal de depreciación.
Análisis: La depreciación anual se calcula sobre la base depreciable (Costo - Valor Residual).
Base Depreciable: $120,000 - $20,000 = $100,000
Gasto Anual: $100,000 / 10 años = $10,000 por año.
Registros Contables:
Compra de la máquina:
DEBE (Débito)
Propiedades, Planta y Equipo (Maquinaria) $120,000 HABER (Crédito)
Efectivo y Equivalentes $120,000
Para registrar la compra de la máquina.
Registro de la depreciación al final del Año 1 (31 dic 20X1):
DEBE (Débito)
Gasto por Depreciación $10,000 HABER (Crédito)
Depreciación Acumulada (Maquinaria) $10,000
Para registrar la depreciación del primer año de la máquina.
Sección 23: Ingresos de Actividades Ordinarias
Caso: PYME Industrial S.A.S. vende 50 unidades de producto terminado a $150 cada una, a crédito. El costo de producción de estas 50 unidades fue de $80 cada una.
Análisis: Se deben reconocer dos asientos: uno por la venta (ingreso) y otro por el costo de la mercancía vendida (gasto).
Registros Contables:
Reconocimiento de la Venta (Ingreso):
DEBE (Débito)
Cuentas por Cobrar Clientes $7,500 (50 * $150) HABER (Crédito)
Ingresos por Ventas $7,500
Para registrar la venta de 50 unidades a crédito.
Reconocimiento del Costo de Venta:
DEBE (Débito)
Costo de Ventas $4,000 (50 * $80) HABER (Crédito)
Inventarios (Producto Terminado) $4,000
Para registrar el costo de las 50 unidades vendidas.
leased Sección 20: Arrendamientos (como Arrendatario)
Caso: La PYME alquila su bodega mediante un contrato de 3 años. El contrato califica como arrendamiento operativo(según los criterios de la Sección 20, que son diferentes a NIIF 16 Plena). El pago mensual es de $1,000.
Análisis: En NIIF para PYMES, los arrendamientos operativos (aquellos donde no se transfieren sustancialmente los riesgos y ventajas) se reconocen como un gasto de forma lineal (generalmente, a medida que se paga).
Registro Contable (Mensual):
Pago del alquiler mensual:
DEBE (Débito)
Gasto por Arrendamiento (Operativo) $1,000 HABER (Crédito)
Efectivo y Equivalentes $1,000
Para registrar el pago del alquiler mensual de la bodega.
Sección 28: Beneficios a los Empleados
Caso: La PYME liquida su nómina mensual. El salario total es de $25,000. Se realizan retenciones por aportes de empleados a seguridad social ($2,000) y retención en la fuente ($1,500). El pago neto es de $21,500.
Análisis: Se debe reconocer el gasto total por el salario ($25,000) y los pasivos correspondientes a las deducciones (retenciones) que la empresa debe pagar a terceros (gobierno, fondos de pensiones, etc.).
Registro Contable:
Causación (Provisión) de la nómina:
DEBE (Débito)
Gasto por Salarios (Beneficios a empleados) $25,000 HABER (Crédito)
Retenciones por Pagar (Seguridad Social) $2,000
Retenciones por Pagar (Impuestos) $1,500
Salarios por Pagar (o Efectivo si se paga de inmediato) $21,500
Para registrar la nómina del mes.
Sección 11: Instrumentos Financieros Básicos
Caso: La PYME recibe un préstamo bancario el 1 de enero por $50,000 a una tasa de interés del 12% anual. Los intereses se pagan al vencimiento (31 de diciembre).
Análisis: Se debe reconocer el efectivo recibido y el pasivo financiero (préstamo). Al final del periodo, se deben reconocer (causar) los intereses devengados, aunque no se hayan pagado.
Registros Contables:
Recepción del préstamo (1 de enero):
DEBE (Débito)
Efectivo y Equivalentes $50,000 HABER (Crédito)
Préstamos Bancarios por Pagar $50,000
Para registrar la recepción del crédito bancario.
Causación de intereses (31 de diciembre):
Cálculo: $50,000 * 12% * (12/12 meses) = $6,000
DEBE (Débito)
Gasto por Intereses $6,000 HABER (Crédito)
Intereses por Pagar $6,000
Para registrar los intereses del año devengados y no pagados.
Secciones sin Registros Contables Directos
Como se mencionó, muchas secciones no generan asientos. Su propósito es definir:
Alcance: (Ej. Sección 1 "PYMES", Sección 34 "Actividades Especializadas").
Presentación: (Ej. Sección 3 "Presentación de EF", Sección 4 "Estado de Situación Financiera", Sección 5 "Estado de Resultado Integral", Sección 6 "Estado de Cambios en el Patrimonio", Sección 7 "Estado de Flujos de Efectivo").
Revelación: (Ej. Sección 8 "Notas a los EF", Sección 33 "Información a Revelar sobre Partes Relacionadas").
Principios: (Ej. Sección 2 "Conceptos y Principios Fundamentales", Sección 10 "Políticas Contables, Estimaciones y Errores").
FUENTE: Tomado de Gemini Google/Busqueda investigativa MDJL/Foto de Google
