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Marco Fiscal Actual y Tendencias (Noviembre 2025)
El sistema tributario dominicano se rige principalmente por el Código Tributario (Ley 11-92) y sus modificaciones. A noviembre de 2025, el panorama se caracteriza por:
Impuesto Sobre la Renta (ISR) Corporativo: La tasa estándar se mantiene en 27% sobre la renta neta imponible (utilidades netas). La planificación se centra en la correcta determinación de esta base imponible.
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS): La tasa general es del 18%. Es crucial la gestión adecuada del crédito fiscal (ITBIS pagado en compras y gastos) para compensar el débito fiscal (ITBIS cobrado en ventas).
Anticipos del ISR: Las entidades deben realizar pagos anticipados del ISR, cuyo cálculo se basa en el impuesto liquidado en el ejercicio anterior. La correcta gestión de estos anticipos es vital para evitar desajustes de flujo de caja.
Regímenes Simplificados de Tributación (RST): Vigente para pequeños contribuyentes, ofreciendo modalidades como el RST por Ingresos (con topes actualizados anualmente, como el de RD$20,112,282 en ingresos anuales para 2025) y el RST por Compras. La elección de este régimen puede simplificar el cumplimiento y, en ciertos casos, reducir la carga efectiva.
Posible Reforma Fiscal 2025/2026: Impacto en la Planificación
La posible Reforma Fiscal para 2025 ó 2026 es un tema central y de alta prioridad para el Gobierno dominicano. Aunque la ley final y su entrada en vigor están pendientes de aprobación y promulgación, los puntos que se han propuestos, que impactan la planificación son:
Reducción de la Tasa del ITBIS: Se proyecta una posible reducción de la tasa general del ITBIS, lo cual aliviaría el costo para el consumidor final, pero requerirá ajustes en los sistemas de facturación y control.
Ampliación de la Base Imponible: Se prevé la eliminación de ciertas exenciones fiscales y una mayor fiscalización para reducir la informalidad. Esto obliga a las entidades a asegurar el cumplimiento estricto y a reevaluar los beneficios de ciertas inversiones o sectores que actualmente gozan de tratamientos preferenciales.
Tributación de Servicios Digitales: Se espera que los servicios digitales pasen a estar sujetos al ITBIS, un punto clave para empresas con modelos de negocio basados en plataformas o servicios online.
Retenciones en Pagos al Exterior: Se mencionan posibles aumentos en las tasas de retención para pagos a empresas extranjeras por conceptos como transporte, seguros, honorarios y comisiones.
Facturación Electrónica: La implementación de la factura electrónica (e-CF) es obligatoria progresivamente. La planificación debe incluir la adaptación de los sistemas contables y administrativos a este nuevo esquema, que otorga mayor trazabilidad a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
Estrategias Profundas de Planificación Fiscal
La planificación fiscal no busca evadir, sino optimizar el pago de impuestos dentro del marco legal, aprovechando las deducciones, exenciones y regímenes especiales.
1. Gestión del Gasto Deducible y No Deducible
Deducciones Permitidas: Asegurar que todos los gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la renta de fuente dominicana estén debidamente documentados con Comprobantes Fiscales Válidos (NCF) y se registren correctamente. Esto incluye salarios, alquileres, intereses, depreciaciones, etc.
Depreciación y Amortización: La elección del método de depreciación (línea recta según la ley) y la correcta clasificación de los activos fijos son vitales. Aprovechar la depreciación de activos adquiridos reduce la renta imponible.
Provisión de Cuentas Incobrables: Cumplir rigurosamente con los requisitos del Código Tributario para la deducibilidad de las provisiones o castigos por cuentas incobrables.
Beneficios no Salariales: Utilizar bonificaciones o beneficios para empleados (como dotación o canastas) que, si cumplen con las regulaciones laborales y fiscales, pueden ser deducibles para la empresa y no constitutivos de salario para el empleado, reduciendo la carga de la seguridad social y el ISR.
2. Estructuración y Regímenes Especiales
Zonas Francas: Para entidades orientadas a la exportación o producción de bienes y servicios para el exterior, el régimen de Zonas Francas ofrece exenciones totales del ISR, ITBIS, e impuestos arancelarios.
Incentivos por Inversión: Identificar y acogerse a leyes especiales que otorgan incentivos, como:
Ley 158-01 (Fomento al Desarrollo Turístico): Exención de ISR y otros impuestos por un período para proyectos turísticos.
Ley 169-14 (Régimen de Cine): Incentivos fiscales para inversiones en producción cinematográfica.
Régimen Simplificado de Tributación (RST): Si el nivel de ingresos lo permite, el RST puede implicar una tasa efectiva de ISR menor y simplificar la presentación de declaraciones, siendo una estrategia de eficiencia operativa y fiscal.
3. Planificación de Precios de Transferencia (si aplica)
Para empresas que realizan transacciones con partes relacionadas en el exterior, es crucial tener un estudio de Precios de Transferencia que demuestre que las transacciones se realizan a valores de mercado (Arm's Length Principle). Esto evita ajustes de la DGII que aumenten la renta imponible local.
Caso Práctico y Solución
Caso Práctico: Elección de Régimen Tributario
Entidad: "Tecno Soluciones RD, S.R.L." (TS), dedicada a la venta e instalación de equipos tecnológicos.
Datos Proyectados (Año Fiscal 2026):
Ingresos Brutos: RD$ 15,000,000.00
Costo de Venta y Gastos Operacionales Deducibles: RD$ 10,500,000.00 (Incluyendo depreciaciones, salarios, etc., todos con NCF válidos).
Alternativas de Planificación:
Régimen Ordinario: Pagar el 27% sobre la Renta Neta.
Régimen Simplificado de Tributación por Ingresos (RST-Ingresos): Se aplicaría una tasa efectiva de impuesto sobre los Ingresos Brutos (no sobre la utilidad), que es un porcentaje variable según la actividad (asumir el 5.2% para comercio y servicios como ejemplo de tasa simplificada).
(Nota: El tope de ingresos para el RST por ingresos de 2025 es RD$ 20,112,282.00, por lo que TS califica).
Solución del Caso Práctico
1. Régimen Ordinario (ISR al 27%):
Ingresos Brutos: RD$ 15,000,000.00
Gastos Deducibles: RD$ 10,500,000.00
Renta Neta Imponible: $15,000,000.00 - $10,500,000.00 = **RD$ 4,500,000.00**
ISR a Pagar (27%): $4,500,000.00 $\times$ 0.27 = **RD$ 1,215,000.00**
Tasa Efectiva sobre Ingresos Brutos: $1,215,000.00 / $15,000,000.00 $\approx$ 8.1%
2. Régimen Simplificado de Tributación por Ingresos (RST-Ingresos):
Ingresos Brutos: RD$ 15,000,000.00
Tasa Simplificada (Ejemplo): 5.2%
ISR a Pagar: $15,000,000.00 $\times$ 0.052 = **RD$ 780,000.00**
Decisión de Planificación Fiscal
Bajo los datos proyectados, Tecno Soluciones RD, S.R.L. se beneficiaría del Régimen Simplificado de Tributación por Ingresos (RST-Ingresos), ya que el impuesto a pagar sería de RD$ 780,000.00, lo que representa un ahorro de RD$ 435,000.00 en comparación con el Régimen Ordinario (RD$ 1,215,000.00).
La entidad debe monitorear constantemente los cambios en la legislación que surjan de la eventual aprobación de la Reforma Fiscal 2025, ya que esto podría invalidar algunas de las estrategias actuales o crear nuevas oportunidades.
FUENTE: Gemini Google/Busqueda investigativa de MDJL/Foto de Google
