Se incorporan las disposiciones fiscales dictadas por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), la Ley No. 11-92 (Código Tributario y sus modificaciones), la Ley No. 257-10, la Ley No. 155-17 sobre Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo, y la Ley No. 32-23 de Facturación Electrónica.
1. Metodología Paso por Paso para la Realización de la Auditoría Externa
El proceso de auditoría externa se ejecuta a través de cinco fases secuenciales e interrelacionadas conforme al marco de las NIA.
+-----------------------------------------------------------------------------------+
| 1. ACEPTACIÓN Y PLANIFICACIÓN PRELIMINAR (NIA 200, 210, 220) |
| • Evaluación de independencia, conflicto de intereses y capacidad operativa. |
| • Carta de compromiso de auditoría (NIA 210) y requerimientos de ética. |
+-----------------------------------------------------------------------------------+
│
▼
+-----------------------------------------------------------------------------------+
| 2. EVALUACIÓN DE RIESGOS Y PLANIFICACIÓN DETALLADA
(NIA 300, 315, 320, 330) |
| • Entendimiento de la entidad, entorno normativo (DGII) y control interno. |
| • Determinación de la Importancia Relativa (Materialidad de ejecución). |
| • Identificación y valoración de Riesgos de Incorrección Material (RIM). |
+-----------------------------------------------------------------------------------+
│
▼
+-----------------------------------------------------------------------------------+
| 3. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO (NIA 500, 501, 505, 520, 530)
| • Pruebas de controles (cumplimiento) para comprobar eficacia operativa. |
| • Procedimientos sustantivos (analíticos y de detalle) en cuentas clave. |
+-----------------------------------------------------------------------------------+
│
▼
+-----------------------------------------------------------------------------------+
| 4. FINALIZACIÓN Y REVISIÓN (NIA 450, 560, 570, 580) |
| • Evaluación de incorrecciones identificadas y eventos posteriores. |
| • Análisis de la hipótesis de Negocio en Marcha (NIA 570). |
| • Obtención de la Manifestación Escrita de la Dirección (NIA 580). |
+-----------------------------------------------------------------------------------+
│
▼
+-----------------------------------------------------------------------------------+
| 5. EMISIÓN DEL INFORME Y DICTAMEN (NIA 700, 701, 705, 706) |
| • Redacción de la opinión de auditoría y Cuestiones Clave de Auditoría (KAM). |
| • Entrega formal de la Carta de Recomendaciones de Control Interno (NIA 265). |
+-----------------------------------------------------------------------------------+
2. Plan Global de Auditoría (NIA 300 / NIA 315 Revisada)
Datos de la Entidad
Razón Social: Comercial Caribeña, S.R.L.
RNC: 1-30-XXXXX-X
Período Auditado: 1 de enero al 31 de diciembre de 2025 (con análisis comparativo 2024).
Fecha de Ejecución del Trabajo: Mayo - Agosto de 2026.
Estrategia General y Evaluación de Riesgos (NIA 315)
Entorno Operativo e Impuestos: Verificación del cumplimiento con el marco de e-CF (Facturación Electrónica bajo la Ley No. 32-23), cruce de información en la plataforma DGII (Formatos 606, 607, 608, IT-1, IR-2 e IR-17).
Riesgo de Fraude (NIA 240): Evaluación del riesgo de vulneración de controles por la dirección en el reconocimiento de ingresos de fin de año y en estimaciones contables (deterioro de inventarios y cuentas por cobrar).
Determinación de la Materialidad (NIA 320)
Base de Cálculo: Utilidad antes de impuestos de RD$ 18,200,000 (2025).
Materialidad Global (5% de la utilidad antes de impuestos): RD$ 910,000.
Materialidad de Ejecución (75% de la materialidad global): RD$ 682,500.
Umbral de Incorrecciones Claramente Insignificantes (5% de la materialidad global): RD$ 45,500.
3. Pruebas de Cumplimiento y Sustantivas por Componentes del Estado Financiero
A. Activos Corrientes
1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Pruebas de Cumplimiento:
Verificar las autorizaciones de firmas en cuentas bancarias y transferencias electrónicas.
Inspeccionar la segregación de funciones entre el custodia de caja chica, la preparación de cheques/transferencias y el registrador contable.
Evaluar la frecuencia y revisión independiente de las conciliaciones bancarias mensuales.
Pruebas de Sustancia:
Enviar solicitudes de confirmación bancaria externa (NIA 505) al 100% de las entidades financieras con las que opera la entidad.
Cotejar los saldos de conciliaciones bancarias contra extractos bancarios al 31 de diciembre de 2025 y revisar partidas en tránsito posteriores.
Realizar arqueo sorpresivo de caja general y fondos fijos a la fecha de corte.
2. Cuentas por Cobrar Comerciales (Netas)
Pruebas de Cumplimiento:
Validar la aprobación crediticia de nuevos clientes por el departamento de crédito.
Inspeccionar el control de correlatividad y la emision de e-CF (comprobantes fiscales electrónicos de crédito fiscal) registrados en el Formato 607 de la DGII.
Pruebas de Sustancia:
Enviar circularización de saldos a una muestra representativa de clientes (confirmación positiva).
Inspeccionar cobranzas posteriores de saldos no confirmados a través de extractos bancarios.
Evaluar la razonabilidad de la estimación por deterioro crediticio esperado (NIIF 9 / NIIF para las PYMES Sección 11) mediante el análisis de antigüedad de saldos y la deducción fiscal del 2% contemplada en el Art. 287 del Código Tributario.
3. Inventarios
Pruebas de Cumplimiento:
Inspeccionar los controles de acceso físico al almacén e ingreso/salida de mercancías mediante conducés autorizados.
Verificar la realización de inventarios físicos cíclicos y la conciliación contra el sistema Kárdex.
Pruebas de Sustancia:
Observar la toma física del inventario al cierre del ejercicio (NIA 501), realizando conteos muestra (Floor-to-Sheet y Sheet-to-Floor).
Evaluar la valoración de inventarios (Costo promedio o PEPS) y realizar la prueba de Valor Neto de Realización (VNR) para detectar inventario obsoleto o de lento movimiento.
Realizar corte de compras y ventas de mercancías seleccionando las últimas 10 guías/e-CF de diciembre 2025 y las primeras 10 de enero 2026.
B. Activos No Corrientes
1. Propiedad, Planta y Equipo (PPE)
Pruebas de Cumplimiento:
Verificar la existencia de políticas contables de capitalización de activos frente a gastos de mantenimiento.
Probar la aprobación del comité de compras/gerencia para adquisiciones o desapropiaciones de activos fijos.
Pruebas de Sustancia:
Inspeccionar físicamente una muestra de activos fijos adquiridos durante el ejercicio.
Recalcular las depreciaciones del período según las vidas útiles bajo NIIF y verificar la conciliación con las Categorías I, II y III del Art. 287 del Código Tributario Dominicano.
Revisar títulos de propiedad de inmuebles (Certificados de Título) y matrículas de vehículos a nombre de la entidad.
2. Activos Intangibles y Otros
Pruebas de Cumplimiento:
Verificar el control de licencias de software y contratos de adquisición de intangibles.
Pruebas de Sustancia:
Inspeccionar contratos de soporte técnico o licencias para verificar su amortización en el período adecuado.
Evaluar indicios de deterioro en el valor de los activos intangibles conforme a la NIA 540 (Auditoría de Estimaciones Contables).
C. Pasivos Corrientes
1. Cuentas por Pagar Comerciales y Acumuladas
Pruebas de Cumplimiento:
Validar la triple asociación (Matching Rule): Orden de Compra, Conducé de Recepción y Factura con e-CF.
Verificar la conciliación periódica de estados de cuenta recibidos de proveedores contra el auxiliar de cuentas por pagar.
Pruebas de Sustancia:
Enviar solicitudes de confirmación directa a proveedores principales.
Búsqueda de pasivos no registrados (Unrecorded Liabilities Search) mediante la revisión de egresos posteriores y facturas de proveedores recibidas en enero y febrero de 2026.
2. Retenciones y Obligaciones Fiscales (DGII / TSS)
Pruebas de Cumplimiento:
Evaluar la conciliación periódica de las retenciones de ITBIS (100% y 30%) e ISR (10%, 2%, 5%, 27% según aplique) antes de enviar las declaraciones juradas.
Pruebas de Sustancia:
Recalcular y cotejar los saldos por pagar del Formulario IT-1, Formulario IR-17 y Tesorería de la Seguridad Social (TSS) al 31 de diciembre de 2025 contra el Mayor General.
Verificar que el gasto de nómina coincida con la planilla reportada en la plataforma del Sistema Único de Información y Recaudo (SUIR) de la TSS.
D. Pasivos No Corrientes
1. Deuda Financiera a Largo Plazo
Pruebas de Cumplimiento:
Inspeccionar las actas de Asamblea de Accionistas o Consejo de Administración que autorizaron la adquisición de financiamientos bancarios.
Pruebas de Sustancia:
Confirmar saldos, tasas de interés, vencimientos y restricciones (Covenants) directamente con las entidades crediticias al 31 de diciembre de 2025.
Recalcular la porción corriente de la deuda a largo plazo y verificar su correcta reclasificación en el pasivo corriente.
2. Pasivo por Beneficios a los Empleados (Previsión para Prestaciones Laborales)
Pruebas de Cumplimiento:
Probar el control de cálculo de antigüedad del personal y actualizaciones salariales en el sistema de gestión humana.
Pruebas de Sustancia:
Recalcular sobre una base muestral la estimación de cesantía y preaviso conforme al Código de Trabajo de la República Dominicana (Ley No. 16-92) y evaluar la política contable adoptada bajo NIIF (NIC 19 / Sección 28 NIIF PYMES).
E. Patrimonio / Capital Contable
1. Capital Social, Reservas y Utilidades Retenidas
Pruebas de Cumplimiento:
Revisar las actas de asambleas generales ordinarias y extraordinarias inscritas en el Registro Mercantil de la Cámara de Comercio y Producción correspondiente.
Pruebas de Sustancia:
Cotejar el Capital Social Pagado contra el Certificado de Registro Mercantil actualizado.
Verificar la constitución de la Reserva Legal acumulada (mínimo el 10% de las utilidades netas hasta alcanzar el 10% del capital social según la Ley No. 479-08 de Sociedades Comerciales).
Analizar la conciliación del movimiento de Utilidades Retenidas, comprobando el pago de dividendos, la retención del 10% de ISR por dividendos (Formulario IR-17) y las actas de aprobación.
F. Estado de Resultados (Ingresos, Costos y Gastos)
1. Ingresos
Pruebas de Cumplimiento:
Verificar los controles de TI sobre la secuencia numérica de e-CF e integración automática con los reportes del Formato 607 enviado a la DGII.
Pruebas de Sustancia:
Aplicar procedimientos analíticos sustantivos comparando ingresos mes a mes e ingresos por línea de producto contra presupuestos y ejercicio anterior.
Conciliar el total de ingresos gravados y exentos declarados en las 12 declaraciones de IT-1 del año 2025 contra los ingresos operativos registrados en el libro mayor general y el Formulario IR-2.
Realizar pruebas de corte de ventas (Cut-Off) para validar el principio de devengado (NIIF 15 / Sección 23 NIIF PYMES).
2. Costo de Ventas
Pruebas de Cumplimiento:
Validar la parametrización en el sistema ERP del costo unitario asignado a cada salida de inventario.
Pruebas de Sustancia:
Recalcular la fórmula del Costo de Ventas: Inventario Inicial + Compras Netas - Inventario Final.
Cotejar las compras del ejercicio contra los reportes presentados en el Formato 606 de la DGII.
3. Gastos Operativos (Administración, Ventas y Financieros)
Pruebas de Cumplimiento:
Evaluar la autorización de comprobantes de pago y la correcta asignación de centros de costo.
Pruebas de Sustancia:
Realizar análisis de variaciones significativas entre los períodos 2024 y 2025.
Comprobar que los gastos posean Comprobante Fiscal con valor de Crédito Fiscal (e-CF Tipo 31) para asegurar su deducibilidad en el IR-2 conforme al Art. 287 del Código Tributario.
Inspeccionar los contratos de arrendamiento bajo la NIIF 16 / Sección 20 NIIF PYMES.
4. Caso Práctico: Estados Financieros Comparativos (2024–2025)
Las cifras se presentan expresadas en Pesos Dominicanos (RD$), debidamente encuadradas.
Comercial Caribeña, S.R.L.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2025 y 2024
(Valores expresados en RD$)
| ACTIVOS | 2025 2024 | |
| Activos Corrientes | ||
| Efectivo y Equivalentes de Efectivo | $14,850,000 11,200,000 | |
| Cuentas por Cobrar Comerciales (Netas) | $28,400,000 24,100,000 | |
| Inventarios | $42,600,000 38,500,000 | |
| Gastos Pagados por Adelantado | $2,150,000 1,800,000 | |
| Total Activos Corrientes | $88,000,000 $ 75,600,000 | |
| Activos No Corrientes | ||
| Propiedades, Planta y Equipo (Neto) | $65,400,000 $ 61,000,000 | |
| Activos Intangibles (Neto) | $3,200,000 $ 3,800,000 | |
| OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES | $1,400,000 $1,200,000 | |
| Total Activos No Corrientes | $70,000,000 $ 66,000,000 | |
| TOTAL ACTIVOS | $158,000,000 $ 141,600,000 |
| PASIVOS Y PATRIMONIO | 2025 2024 | |
| Pasivos Corrientes | ||
| Cuentas por Pagar Comerciales | $21,300,000 $ 19,400,000 | |
| Porción Corriente de Deuda a Largo Plazo | $4,500,000 $ 4,000,000 | |
| Retenciones y Acumulaciones por Pagar | $3,800,000 $ 3,100,000 | |
| Impuesto sobre la Renta por Pagar (IR-2) | $2,915,000 $ 2,450,000 | |
| Total Pasivos Corrientes | $32,515,000 $ 28,950,000 | |
| Pasivos No Corrientes | ||
| Deuda Financiera a Largo Plazo | $22,000,000 $ 24,500,000 | |
| Previsión para Beneficios de Empleados | $6,200,000 $ 5,400,000 | |
| Total Pasivos No Corrientes | $28,200,000 $ 29,900,000 | |
| TOTAL PASIVOS | $60,715,000 $ 58,850,000 | |
| Patrimonio Contable | ||
| Capital Social Pagado | $40,000,000 $ 40,000,000 | |
| Reserva Legal | $4,000,000 $ 3,300,000 | |
| Utilidades Retenidas | $39,985,000 $ 26,150,000 | |
| Utilidad del Ejercicio | $13,300,000 $ 13,300,000 | |
| TOTAL PATRIMONIO | $97,285,000 $ 82,750,000 | |
| TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO | $158,000,000 $ 141,600,000 |
Comercial Caribeña, S.R.L.
Estado de Resultados Integral
Por los años terminados al 31 de Diciembre de 2025 y 2024
(Valores expresados en RD$)
| CONCEPTO | 2025 2024 | |
| Ingresos Operativos (Ventas Netas) | $185,000,000 $ 162,000,000 | |
| Costo de Ventas | $(118,400,000) $ (103,680,000) | |
| Utilidad Bruta | $66,600,000 $ 58,320,000 | |
| Gastos de Administración | $(28,500,000) $ (25,200,000) | |
| Gastos de Ventas y Distribución | $(14,200,000) $ (12,800,000) | |
| Utilidad Operativa (EBIT) | $23,900,000 } $ 20,320,000 | |
| Gastos Financieros (Intereses) | $(5,700,000) $ (3,820,000) | |
| Utilidad Antes de Impuestos (EBT) | $18,200,000 $ 16,500,000 | |
| Impuesto sobre la Renta (ISR - 27%) | $(4,914,000) $ (4,455,000) | |
| UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO | $13,286,000 $ 12,045,000 | |
| (Ajustado a cifras redondas en balance: | $13,300,000 $ 13,300,000) |
5. Dictamen de Auditoría Emitido por Firma Independiente (Agosto 2026)
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
A los Señores Accionistas y al Consejo de Administración de:
Comercial Caribeña, S.R.L.
Barahona, República Dominicana
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de Comercial Caribeña, S.R.L., que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2025 y de 2024, el estado de resultados integral, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo correspondientes a los ejercicios terminados en esas fechas, así como las notas explicativas a los estados financieros, que incluyen un resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de Comercial Caribeña, S.R.L. al 31 de diciembre de 2025 y de 2024, así como sus resultados operativos y sus flujos de efectivo correspondientes a los ejercicios terminados en esas fechas, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y las disposiciones tributarias aplicables de la República Dominicana.
Fundamento de la Opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades bajo esas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor para la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de Comercial Caribeña, S.R.L. de conformidad con el Código de Ética para Contadores Profesionales del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código IESBA) junto con los requerimientos de ética emitidos por el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana (ICPARD), y hemos cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con estos requerimientos. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.
Cuestiones Clave de la Auditoría (KAM - Key Audit Matters)
Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas materias que, según nuestro juicio profesional, han sido de la mayor relevancia en nuestra auditoría de los estados financieros del período actual. Estas cuestiones han sido abordadas en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado sobre estas cuestiones.
Implementación del Sistema de Facturación Electrónica (Ley No. 32-23) y Reconocimiento de Ingresos (NIA 240 / NIA 315)
Razón de la identificación: Durante el ejercicio 2025, la entidad completó la migración obligatoria hacia el sistema de Facturación Electrónica (e-CF). Debido al volumen de transacciones de ventas (RD$ 185,000,000) y la integración tecnológica exigida por la DGII, existía un riesgo significativo en la integridad y el corte adecuado de los ingresos al cierre del período.
Procedimientos aplicados: Evaluamos el diseño e implementación de los controles automáticos del sistema ERP vinculados a la emisión y respuesta del servidor de la DGII. Realizamos pruebas sustantivas de detalle cotejando los e-CF emitidos con el Formato 607, las declaraciones mensuales de ITBIS (IT-1) y los depósitos bancarios correspondientes. Adicionalmente, ejecutamos pruebas de corte de ventas seleccionando transacciones antes y después del 31 de diciembre de 2025.
Evaluación de la Valoración del Inventario (NIA 501 / NIA 540)
Razón de la identificación: El saldo de inventarios representa RD$ 42,600,000 (27% del activo total). La determinación de estimaciones por obsolescencia y la aplicación de la regla de Costo o Valor Neto de Realización (VNR) requieren un juicio significativo por parte de la gerencia.
Procedimientos aplicados: Participamos en la observación física del inventario al cierre del ejercicio en los almacenes principales. Evaluamos la metodología de la administración para calcular el deterioro de inventarios de lento movimiento y probamos una muestra de artículos comparando su costo unitario contra los precios de venta posteriores deduciendo los costos de distribución.
Responsabilidades de la Dirección y de los Responsables del Gobierno de la Entidad en Relación con los Estados Financieros
La dirección es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjuntos de conformidad con las NIIF y de acuerdo con las leyes tributarias de la República Dominicana, y del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la evaluación de la capacidad de la Sociedad de continuar como negocio en marcha, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con el negocio en marcha y utilizando el principio contable de negocio en marcha a menos que la dirección intente liquidar la Sociedad o cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del proceso de emisión de la información financiera de la Sociedad.
Responsabilidades del Auditor para la Auditoría de los Estados Financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nu
Como parte de una auditoría de confor
Identificamos y evaluamos los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos evidencia de auditoría suficiente y adecuada para pro
porcionar una base para nuestra opinión. Obtenemos un entendimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en las circunstancias.
Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la dirección.
Concluimos sobre lo adecuado de la utilización, por la dirección, del principio contable de negocio en marcha y, basándonos en la evidencia de auditoría obtenida, concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la Sociedad para continuar como negocio en marcha.
Comunicamos a los responsables del gobierno de la entidad, entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría planificados y los hallazgos significativos de la auditoría, incluida cualquier deficiencia significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la auditoría.
DE JESÚS LAURENS & ASOCIADOS, SRL
Contadores Públicos Autorizados y Consultores Financieros
Registro ICPARD No. 4821
Lic. Mayobanex De Jesús Laurens
Socio de Auditoría
Exequátur No. 8912-26
Barahona, República Dominicana
28 de agosto de 2026
