1. Naturaleza y Marco Normativo de la Compilación Financiera
Un encargo de compilación de información financiera es un servicio profesional en el cual el contador público o profesional de la contabilidad aplica su experiencia en contabilidad y preparación de informes para recoger, clasificar, resumir y presentar datos financieros proporcionados por la administración de una entidad.
Marco Normativo Internacional
NISR 4410 (Norma Internacional de Servicios Relacionados 4410 - Encargos de Compilación):
Emitida por el IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board). Establece los requerimientos de ética, control de calidad (NIGC 1 / ISQM 1) y procedimientos de trabajo para la emisión de un informe de compilación. Diferencia entre Auditoría, Revisión y Compilación:
Auditoría (NIA): Proporciona un grado de seguridad razonable (alto) mediante pruebas sustantivas y evaluación de controles.
Revisión (NIER): Proporciona un grado de seguridad limitada mediante indagaciones y procedimientos analíticos.
Compilación (NISR 4410):
No proporciona ningún tipo de seguridad (seguridad nula). El contador no audita ni revisa la información suministrada; su responsabilidad es compilar los estados financieros utilizando el marco de información financiera aplicable (p. ej., NIIF para las PYMES o bases contables fiscales).
2. Metodología para Entidades sin Contabilidad Organizada
Una entidad sin contabilidad organizada carece de libros de contabilidad principales (diario, mayor), registros auxiliares o sistemas informáticos contables estructurados. En estos casos, la reconstrucción e integración se ejecuta mediante el método de partida doble partiendo de evidencia primaria factual (extractos bancarios, comprobantes fiscales, declaraciones de impuestos, inventarios físicos y registros operativos).
┌───────────────────────────────────────────
│ Documentación Fuente / Evidencia Primaria │
│ (Bancos, Facturas, Declaraciones, Conteos Físicos) │
└───────────────────────────┬───────────────
│
▼
┌───────────────────────────────────────────
│ Análisis, Conciliación y Clasificación │
│ (Determinación de Cobros, Pagos, Deudas y Activos) │
└───────────────────────────┬───────────────
│
▼
┌───────────────────────────────────────────
│ Estructuración bajo Criterio Contable de Devengo │
│ (Elaboración de Asientos de Reconstrucción) │
└───────────────────────────┬───────────────
│
▼
┌───────────────────────────────────────────
│ Estados Financieros Compilados + Notas Aclaratorias │
│ (Bajo NISR 4410) │
└───────────────────────────────────────────
A. Estado de Resultados
Reconstrucción de Ingresos: Consolidación de ventas/servicios cobrados en banco, depósitos en efectivo e inventario de cuentas por cobrar pendientes al cierre (principio de devengo).
Reconstrucción de Costos: Determinación de compras de mercancías (pagadas e incurridas) combinadas con el método de costo de ventas: $\text{Costo de Ventas} = \text{Inventario Inicial} + \text{Compras Netas} - \text{Inventario Final}$.
Reconstrucción de Gastos Operativos: Depuración de salidas de efectivo por nómina, alquileres, servicios, mantenimiento e impuestos, ajustados por gastos acumulados por pagar al cierre.
B. Estado de Situación Financiera
Efectivo y Equivalentes: Conciliación de extractos bancarios al 31 de diciembre con arqueos de caja chica.
Cuentas por Cobrar y por Pagar: Levantamiento de inventario de facturas pendientes de cobro a clientes y facturas pendientes de pago a proveedores.
Inventarios: Conteo físico al cierre valuado al costo de adquisición (PEPS o promedio ponderado).
Propiedad, Planta y Equipo: Inspección física de activos, recopilación de facturas históricas o avalúos técnicos, e inclusión del cálculo de depreciación acumulada.
Pasivos Financieros / Fiscales: Reconstrucción de amortizaciones de préstamos con tablas de emisión bancaria y determinación de impuestos liquidados pendientes de pago.
C. Estado de Flujos de Efectivo
Para entidades sin contabilidad organizada, se aplica el método indirecto, partiendo de la ganancia o pérdida nita ajustada por partidas que no afectan el efectivo (depreciaciones, amortizaciones) y los cambios netos en el capital de trabajo (cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar).
D. Estado de Cambios en el Patrimonio
Se establece el patrimonio inicial mediante la diferencia entre los activos y pasivos determinados en el período previo (o saldo de apertura). A este valor se le añaden los aportes directos de capital del propietario/socios, se le resta el retiro de utilidades o dividendos en efectivo/especie, y se le incorpora el resultado del ejercicio compilado.
E. Notas Aclaratorias
Las notas aclaratorias estructuran las bases de preparación. Indican expresamente que la entidad no contaba con un sistema formal de contabilidad, detallan la metodología y supuestos empleados para la estimación y reconstrucción de saldos, e incorporan revelaciones sobre compromisos, contingencias y políticas contables.
3. Caso Práctico Amplio e Integral
Contexto de la Entidad
Nombre de la Entidad: Distribuidora Comercial Los Andes, E.I.R.L.
Propietario: Carlos Mendoza.
Período de Compilación: 1 de enero de 2025 al 31 de diciembre de 2025.
Situación: La empresa operó sin un sistema contable formal. La información fue reconstruida a partir de extractos bancarios, facturas físicas/electrónicas, declaraciones fiscales y conteos físicos al cierre del ejercicio.
Marco Restructurado de Referencia: NIIF para las PYMES (Sección 3 a 8).
Mapeo de Transacciones y Asientos de Reconstrucción Contable
A partir de la recopilación documental, se efectuaron los siguientes asientos de ajuste y reestructuración para el período 2025:
1. Reconstrucción de Ingresos por Ventas
Depósitos en banco por ventas cobradas: $420,000
Facturas pendientes de cobro al 31/12/2025: $45,000
Facturas pendientes de cobro al 01/01/2025: $20,000
| Código | Cuenta / Concepto | Debe ($) | Haber ($) |
| 1-1-02 | Bancos (Efectivo cobrado) | 420,000 | |
| 1-1-03 | Cuentas por Cobrar (Saldo final) | 45,000 | |
| 1-1-03 | Cuentas por Cobrar (Saldo inicial eliminado) | 20,000 | |
| 4-1-01 | Ventas de Mercancías (Ingreso devengado) | 445,000 |
2. Reconstrucción de Compras e Inventarios
Pagos a proveedores vía banco: $260,000
Cuentas por pagar a proveedores al 31/12/2025: $30,000
Cuentas por pagar a proveedores al 01/01/2025: $15,000
Inventario inicial (01/01/2025 - estimado/reconstruido): $35,000
Inventario final (31/12/2025 - conteo físico a costo): $50,000
| Código | Cuenta / Concepto | Debe ($) | Haber ($) |
| 5-1-01 | Costo de Ventas | 260,000 | |
| 1-1-04 | Inventarios (Cierre 31/12/2025) | 50,000 | |
| 1-1-04 | Inventarios (Apertura 01/01/2025) | 35,000 | |
| 1-1-02 | Bancos (Pagos efectuados) | 260,000 | |
| 2-1-01 | Cuentas por Pagar Proveedores (Variación neta) | 15,000 |
3. Reconstrucción de Gastos Operativos y Depreciación
Gastos de sueldos y servicios pagados en efectivo/banco: $85,000
Gastos acumulados por pagar al 31/12/2025 (servicios e impuestos): $5,000
Depreciación de Equipo de Reparto y Mobiliario (Valor original: $60,000; vida útil 10 años, método lineal): $6,000
| Código | Cuenta / Concepto | Debe ($) | Haber ($) |
| 5-2-01 | Gastos de Personal y Operación | 85,000 | |
| 5-2-02 | Gastos por Depreciación | 6,000 | |
| 5-2-03 | Gastos Acumulados por Pagar | 5,000 | |
| 1-1-02 | Bancos | 85,000 | |
| 1-2-02 | Depreciación Acumulada PPE | 6,000 | |
| 2-1-02 | Pasivos Acumulados por Pagar | 5,000 |
4. Aportes y Retiros del Propietario
Aportes adicionales en efectivo durante el año: $10,000
Retiros personales del propietario durante el año: $18,000
| Código | Cuenta / Concepto | Debe ($) | Haber ($) |
| 3-1-02 | Retiros del Propietario | 18,000 | |
| 1-1-02 | Bancos | 10,000 | |
| 1-1-02 | Bancos (Salidas por retiros) | 18,000 | |
| 3-1-01 | Capital Social / Aportes | 10,000 |
Banderas de Estados Financieros Compilados
DISTRIBUIDORA COMERCIAL LOS ANDES, E.I.R.L.
ESTADO DE RESULTADOS COMPILADO
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2025
(Expresado en Dólares Estadounidenses - $)
| Concepto | Nota | Año 2025 ($) |
| Ingresos de Actividades Ordinarias | 4 | 445,000 |
| Costo de Ventas | 5 | (260,000) |
| Ganancia Bruta | 185,000 | |
| Gastos de Administración y Ventas | 6 | (91,000) |
| Ganancia Operativa (Resultado del Ejercicio) | 94,000 |
DISTRIBUIDORA COMERCIAL LOS ANDES, E.I.R.L.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPILADO
Al 31 de diciembre de 2025
(Expresado en Dólares Estadounidenses - $)
| Activos | Nota | 2025 ($) | Pasivos y Patrimonio | Nota | 2025 ($) |
| Activos Corrientes | Pasivos Corrientes | ||||
| Efectivo y Equivalentes | 7 | 67,000 | Cuentas por Pagar Proveedores | 10 | 30,000 |
| Cuentas por Cobrar Comerciales | 8 | 45,000 | Gastos e Impuestos Acumulados | 11 | 5,000 |
| Inventarios | 9 | 50,000 | Total Pasivos Corrientes | 35,000 | |
| Total Activos Corrientes | 162,000 | ||||
| Patrimonio | |||||
| Activos No Corrientes | Capital del Propietario | 12 | 50,000 | ||
| Propiedad, Planta y Equipo (Neto) | 3.3 | 48,000 | Resultados Acumulados | 125,000 | |
| Total Patrimonio | 175,000 | ||||
| Total Activos | 210,000 | Total Pasivos y Patrimonio | 210,000 |
DISTRIBUIDORA COMERCIAL LOS ANDES, E.I.R.L.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO COMPILADO
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2025
(Expresado en Dólares Estadounidenses - $)
| Concepto | Capital Propietario | Resultados Acumulados | Total Patrimonio ($) |
| Saldo al 1 de enero de 2025 | 40,000 | 49,000 | 89,000 |
| Aportes de Capital en el Ejercicio | 10,000 | — | 10,000 |
| Retiros de Capital / Utilidades | — | (18,000) | (18,000) |
| Ganancia Neta del Ejercicio | — | 94,000 | 94,000 |
| Saldo al 31 de diciembre de 2025 | 50,000 | 125,000 | 175,000 |
DISTRIBUIDORA COMERCIAL LOS ANDES, E.I.R.L.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO COMPILADO (MÉTODO INDIRECTO)
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2025
(Expresado en Dólares Estadounidenses - $)
| Flujos de Efectivo de las Actividades de Operación | Año 2025 ($) |
| Ganancia Neta del Ejercicio | 94,000 |
| Ajustes por partidas que no afectan el efectivo: | |
| (+) Gastos de Depreciación | 6,000 |
| Cambios en Activos y Pasivos Operativos: | |
| (-) Incremento en Cuentas por Cobrar ($45,000 - $20,000) | (25,000) |
| (-) Incremento en Inventarios ($50,000 - $35,000) | (15,000) |
| (+) Incremento en Cuentas por Pagar Proveedores ($30,000 - $15,000) | 15,000 |
| (+) Incremento en Gastos Acumulados por Pagar | 5,000 |
| Efectivo Neto Provisto por las Actividades de Operación | 80,000 |
| Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversión | |
| Compra de Propiedad, Planta y Equipo | 0.00 |
| Efectivo Neto Usado en Actividades de Inversión | 0.00 |
| Flujos de Efectivo de las Actividades de Financiación | |
| Aportes del Propietario | 10,000 |
| Retiros del Propietario | (18,000) |
| Efectivo Neto Usado en Actividades de Financiación | (8,000) |
| Incremento Neto en el Efectivo y Equivalentes de Efectivo | 72,000 |
| Efectivo y Equivalentes de Efectivo al Inicio del Ejercicio (01/01/2025) | (5,000) |
| Efectivo y Equivalentes de Efectivo al Cierre del Ejercicio (31/12/2025) | 67,000 |
Notas Aclaratorias a los Estados Financieros Compilados
NOTA 1 – INFORMACIÓN DE LA ENTIDAD Y NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
Distribuidora Comercial Los Andes, E.I.R.L. es una empresa individual de responsabilidad limitada constituida en el país, dedicada a la comercialización mayorista de productos de consumo masivo. Su sede principal se encuentra ubicada en la Av. Principal No. 100.
NOTA 2 – BASE DE PREPARACIÓN Y DECLARACIÓN DE COMPILACIÓN FINANCIERA
Los presentes estados financieros han sido compilados por un Contador Público Independiente de conformidad con la Norma Internacional de Servicios Relacionados NISR 4410 (Encargos de Compilación).
La administración de la entidad no mantenía un sistema de contabilidad organizada de partida doble durante el ejercicio 2025. En consecuencia, los saldos presentados fueron estructurados y reconstruidos a partir de la documentación soporte primaria suministrada por la gerencia, que incluye: extractos de cuentas bancarias, facturas de compras y ventas, declaraciones tributarias de pago de impuestos, listados de inventarios físicos tomados al 31 de diciembre de 2025 y planillas de sueldos.
Los estados financieros se han preparado adoptando los principios de reconocimiento y medición de la NIIF para las PYMES de forma supletoria, aplicando la base contable de acumulación o devengo.
NOTA 3 – RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
3.1 Reconocimiento de Ingresos: Los ingresos por ventas se reconocen cuando se transfiere el control de los bienes vendidos al cliente y el importe de la transacción puede medirse con fiabilidad.
3.2 Inventarios: Se valúan al menor entre el costo de adquisición o el valor neto realizable. El costo se determina mediante la fórmula de Promedio Ponderado.
3.3 Propiedad, Planta y Equipo: Se registran al costo histórico de adquisición menos la depreciación acumulada. La depreciación se calcula mediante el método de línea recta sobre la vida útil estimada de los activos (10 años para muebles y equipos de reparto).
NOTA 4 – INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
El saldo de $445,000 corresponde a las ventas netas de mercancías efectuadas durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2025.
NOTA 5 – COSTO DE VENTAS
El costo de ventas compilado se desglosa a continuación:
| Concepto | Importe ($) |
| Inventario Inicial (01/01/2025 - Estimado) | 35,000 |
| Compras Netas Devengadas | 275,000 |
| Mercancía Disponible para la Venta | 310,000 |
| Menos: Inventario Final (31/12/2025 - Conteo Físico) | (50,000) |
| Costo de Ventas Total | 260,000 |
NOTA 6 – GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
Representan los gastos operativos incurridos para el funcionamiento de la entidad durante el año 2025:
| Concepto | Importe ($) |
| Gastos de Sueldos y Beneficios | 55,000 |
| Servicios Públicos, Alquileres y Mantenimiento | 30,000 |
| Depreciación de Activos Fijos | 6,000 |
| Total Gastos de Administración y Ventas | 91,000 |
NOTA 7 – EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Comprende el saldo en la cuenta corriente bancaria comprobado mediante la correspondiente conciliación bancaria al 31 de diciembre de 2025 por $67,000.
NOTA 8 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Representa facturas por cobrar pendientes de cobro a clientes con vencimiento a corto plazo. La gerencia considera que el 100% de los saldos compilados ($45,000) son recuperables, por lo que no se constituyó provisión por deterioro.
NOTA 9 – INVENTARIOS
Formado por productos terminados para la venta verificados mediante conteo físico al 31 de diciembre de 2025 por un monto total de $50,000.
NOTA 10 – CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
Comprende las obligaciones contraídas con proveedores nacionales por la adquisición de mercancías, con vencimientos menores a 90 días, alcanzando al cierre del año un monto de $30,000.
NOTA 11 – GASTOS E IMPUESTOS ACCUMULADOS
Incluye retenciones de impuestos pendientes de entero a la administración tributaria por $2,000 y provisión de servicios públicos correspondientes al mes de diciembre de 2025 por $3,000, totalizando $5,000.
NOTA 12 – CAPITAL Y PATRIMONIO DEL PROPIETARIO
El capital social de la empresa individual está compuesto por aportes del propietario Señor Carlos Mendoza por un saldo ajustado de $50,000 al 31 de diciembre de 2025.
4. Informe Profesional de Compilación bajo NISR 4410
INFORME DE COMPILACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Emitido por un Contador Público Independiente
A la Dirección de la Entidad Distribuidora Comercial Los Andes, E.I.R.L.:
Hemos compilado los estados financieros adjuntos de Distribuidora Comercial Los Andes, E.I.R.L., que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2025, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Dirección
La Dirección de Distribuidora Comercial Los Andes, E.I.R.L. es responsable de la preparación y presentación fiel de estos estados financieros de conformidad con la NIIF para las PYMES (o el marco de información financiera aplicable), así como del control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del Contador Público
Nuestra responsabilidad consiste en llevar a cabo el encargo de compilación de conformidad con la Norma Internacional de Servicios Relacionados NISR 4410 (Encargos de Compilación). Hemos aplicado nuestra especialización profesional en contabilidad e información financiera para asistir a la dirección en la preparación y presentación de estos estados financieros. Hemos cumplido con los requerimientos éticos aplicables, incluidos los principios de integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado.
Dado que un encargo de compilación no es un encargo de aseguramiento, no se nos requiere verificar la exactitud o la integridad de la información proporcionada por la dirección para este encargo. Por lo tanto, no expresamos una opinión de auditoría ni una conclusión de revisión sobre si estos estados financieros han sido preparados de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Énfasis en la Materia – Entidad sin Contabilidad Organizada
Sin someter a salvedad nuestra conclusión, llamamos la atención sobre la Nota 2 de los estados financieros. La entidad operó durante el año 2025 sin un sistema de contabilidad organizada de partida doble. Por consiguiente, los estados financieros adjuntos han sido reconstruidos y compilados sobre la base de la información primaria, documentos fuente, conteos físicos y estimaciones proporcionadas directamente por la administración de la entidad.
[Firma del Contador Público Independiente]
CPA / Contador Público Autorizado
Registro No. 89452
Santo Domingo, República Dominicana
15 de febrero de 2026
