Las pruebas de cumplimiento en auditoría, también conocidas como pruebas de controles, están diseñadas para obtener evidencia sobre la eficacia del diseño y la operación de los controles internos de una entidad.
El objetivo principal no es verificar directamente los saldos de las cuentas (eso lo hacen las pruebas sustantivas), sino evaluar si los procedimientos y políticas de control interno que deberían prevenir o detectar incorrecciones están funcionando correctamente en las cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos.
Enfoque por Cuentas (Noviembre 2025)
Aunque las pruebas de cumplimiento son genéricas para los controles, su aplicación se vincula a los riesgos específicos de cada ciclo y cuenta.
Activos y Pasivos (Ej. Efectivo, Cuentas por Cobrar/Pagar, Propiedad Planta y Equipo)
| Área de Control | Prueba de Cumplimiento Típica |
| Autorización | Inspeccionar una muestra de órdenes de compra (pasivos/activos) o comprobantes de egreso (activos/pasivos) para verificar la firma de aprobación del nivel gerencial o de compras designado. |
| Segregación de Funciones | Indagar y observar si la persona que registra los movimientos de efectivo no es la misma que concilia la cuenta bancaria. |
| Cálculos y Registros | Seleccionar una muestra de comprobantes de nómina (pasivo) y verificar si se realizó la revisión independiente del cálculo de las deducciones e impuestos. |
| Custodia | Observar el acceso físico a los almacenes de inventario (activos) o las cajas de seguridad para efectivo. |
| Conciliación | Revisar las conciliaciones bancarias (activos) para verificar que hayan sido revisadas y firmadas por un revisor independiente. |
Ingresos y Costos/Gastos
| Área de Control | Prueba de Cumplimiento Típica |
| Ingresos | Seleccionar una muestra de facturas de venta y verificar que la secuencia numérica de los documentos sea controlada y que las facturas hayan sido cotejadas con las órdenes de envío para asegurar que el ingreso se registre solo por bienes entregados (ocurrencia). |
| Gastos | Seleccionar una muestra de pagos y verificar que estén respaldados por una factura, una recepción y una orden de compra autorizada (control de tres vías) antes de la emisión del cheque o transferencia. |
| Cortes | Revisar las políticas y observar la aplicación de los controles de corte para asegurar que los ingresos y gastos de noviembre no se registren en diciembre. |
Capital
| Área de Control | Prueba de Cumplimiento Típica |
| Autorización | Revisar las actas de asamblea de accionistas o de junta directiva para verificar que cualquier emisión de acciones o distribución de dividendos haya sido debidamente autorizada según los estatutos (existencia de control). |
| Registro | Inspeccionar el libro de registro de accionistas para verificar que esté actualizado y que los cambios en el capital social se hayan registrado correctamente en el libro mayor. |
Actualización a Noviembre de 2025
Independientemente de la fecha (Noviembre 2025), las pruebas de cumplimiento se centran en la operación efectiva del control durante el periodo.
Selección de Muestra: Para las pruebas de cumplimiento, el auditor selecciona transacciones que ocurrieron a lo largo del año fiscal (o el periodo bajo auditoría, que termina en Noviembre si fuera un corte atípico) para asegurarse de que el control operó consistentemente.
Controles Automatizados: En entornos modernos, muchas pruebas de cumplimiento se enfocan en los controles automatizados dentro de los sistemas de información (ej. si el sistema requiere el código de un supervisor para anular un descuento). Si estos controles han sido probados en una auditoría de TI (Tecnología de Información), se podría reducir la necesidad de pruebas manuales.
En la práctica, si las pruebas de cumplimiento demuestran que los controles son efectivos, el auditor puede reducir la extensión de las pruebas sustantivas (pruebas de saldos), ya que el riesgo de error material se considera menor.
FUENTE: Gemini Google/Busqueda investigativa de MDJL/Foto Google
