Elaborado e impartido hace varios años
CONCILIACION BANCARIA
La conciliación bancaria es un proceso a través del cual podemos confrontar y verificar los valores que la entidad tiene registrados en una cuenta corriente, contra los valores que aparecen registrados en el estado de cuenta bancario.
Las entidades llevan un libro mayor
auxiliar de bancos en el cual registra los movimientos realizados en una cuenta
bancaria, como son los cheques emitidos, notas débito, notas crédito, entre
otros movimientos bancarios.
La entidad financiera donde se tiene
la cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el
cliente (la empresa), lleva en su
cuenta.
Mensualmente, el banco envía a la
entidad un estado de cuenta en el que se muestran todos esos movimientos que
concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.
Por lo general el saldo del estado de
cuenta bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros
auxiliares de bancos, por lo que es preciso identificar las diferencias y las
causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y
confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que
consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los
mayores auxiliares de bancos, con los valores contenidos en el estado de
cuenta bancario para determinar cuál es
la causa de la diferencia.
ELEMENTOS
QUE INTERVIENEN EN UNA CONCILIACION BANCARIA
1. Libros Mayor Auxiliar de Bancos.
Es el libro utilizado para registrar
los depósitos realizados en las cuentas bancarias, los cheques girados o
emitidos en la entidad, las notas de débitos y de créditos que reporte el
banco, así como los reversos de los errores cometidos en los registros de las
cuentas bancarias.
El libro mayor auxiliar de bancos
tiene columnas para colocar la fecha, el nombre del beneficiario, el número de
cada cheque emitido, los depósitos y notas de créditos reportadas por el banco
y el saldo final de la cuenta bancaria.
2. Estado de Cuenta Bancario
Extracto con el resumen de los movimientos de las cuentas bancarias que remite el banco a sus clientes, usualmente al final de cada mes, en el cual se describen los depósitos realizados, los cheques emitidos y las notas de débitos y créditos que se cargan o abona a la cuenta, reflejando su saldo final.
3. Notas de créditos
Son los abonos que la
entidad bancaria hace en las cuentas corrientes de los clientes por conceptos
diversos, tales como: intereses de certificados financieros, intereses en
cuenta gerencial, sobrantes en depósitos, entre otros. La entidad bancaria
reporta las notas de créditos en el estado de cuenta del cliente.
4. Notas de débitos
Son los cargos que la
entidad bancaria hace a las cuentas corrientes de los clientes, por concepto
tales como: comisiones por manejo de cuentas corrientes, comisión por cheques
en tránsito, faltantes en depósitos, interese sobre préstamos, entre otros. La entidad
bancaria reporta las notas de débitos en el estado de cuenta del cliente.
5. Depósitos en Transito
Son los depósitos que
usualmente son realizados por el cliente en el banco después de la hora de
cierre de esa entidad, al final de la fecha de corte, y que no aparecen
registrados en el estado de cuentas de clientes del mes que se realizó el
depósito.
6. Cheques en Transito
Son los cheques emitidos
por la empresa y que se entregaron a los clientes, pero los mismos son
presentados a su cobro al banco después
de la fecha de corte de la entidad bancaria, y que por tanto no aparecen
registrados en el estado de cuenta del cliente.
7. Ajustes débitos realizados por el banco
Son los cargos que efectúa
el banco a las cuentas corrientes de sus clientes, por lo conceptos tales como:
reverso de depósito acreditando por erros; reverso de nota de crédito abonada
por error, entre otros.
8. Ajustes débitos realizados en libros del cliente
Son los cargos que se
hacen en el libro mayor auxiliar de bancos de la empresa, por conceptos tales
como: reverso de depósito por valor incorrecto, reversos de créditos
registrados por error, entre otros.
9. Ajuste crédito realizado por el banco
Son los abonos realizados por el banco en las cuentas corrientes del cliente, por conceptos tales como: reverso de cheques registrados por valor incorrecto; reverso de cheques registrados por error; reverso de cargos incorrectos por conceptos diversos, entre otros.
PROCEDIMIENTOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA
El procedimiento adecuado
y correcto para realizar una conciliación bancaria es el que describimos a
continuación. Es importantes seguir la guía de pasos para evitas errores y
dilación en la realización del proceso para la conciliación bancaria. Os pasos
que se deben dar son los siguientes:
·
Cotejar con una flechita, uno por uno, todos los cheques que
emite el banco en el estado de cuenta, en el mismo orden que llegaron, e irlos
poniendo boca abajo en la medida en son verificados.
·
Cotejar con una (x) todas las notas de débitos que
reporta el banco en el estado de cuenta.
·
Cotejar con una flechita, uno por uno, todos los depósitos
reportados en el estado de cuenta contra el volante físico de cada depósito
realizado en el mes.
·
Cotejar con una (x) todas las notas de créditos reportadas
por el banco en el estado de cuenta.
·
Organizar en orden
numérico los cheques emitidos por la empresa y que llegaron en el estado de
cuenta bancario, para luego cotejarlos, uno por uno, contra el libro mayor
auxiliar de banco.
·
Poner con una (x) a todos los cheques que no fueron cotejados
porque no llegaron en el estado de cuenta, pero tampoco fueron registrados en
el mismo (cheques en tránsito).
·
Organizar por orden de fecha los volantes de depósitos ya
revisados contra el estado de cuenta bancario, para luego revisarlo contra el
mayor auxiliar de bancos. A los depósitos que se queden sin cotejar con la
flechita se les coloca una equis(x); estos son los llamados depósitos en
tránsito.
·
Verificar el estado de cuenta contra el libro mayor auxiliar
de bancos para ver si hay alguna operación de débito o crédito bancario que
requieran ajustes.
·
Sumar los cargos bancarios ( notas de débitos)
·
Sumar los abonos bancarios (notas de créditos)
Conciliación Bancaria
Cta. Cte. No. 017-000471325-9
Banco de Reservas
Al 31 de mayo de 2009
Valores en RD$
Balance según estado de cuenta de
bancarioxxxx
Más:
Depósitos
en tránsito A-1 xxx
Ajuste
crédito A-2
xxx
Menos:
Cheques en tránsito A-3 xxx
Ajuste
debito A-4 xxx
Balance
conciliado xxxxx
Balance según libros de contabilidad
Mas:
Notas de
créditos A-5 xxx
Ajuste
créditos A-6
xxx
Menos:
Notas de
débitos A-7 xxx
Ajuste débitos A-8 xxx
Balance conciliado xxxxx
Hecha por:
Revisado por.
Autorizada por:
ASIENTOS DE
DIARIO POR LOS CARGOS Y ABONOS DE LA CONCILIACION BANCARIA
1. CARGOS BANCARIOS. Estos pueden ser manejo de cuentas
corrientes, por sobregiro, por balance en tránsito, faltantes en depósitos,
entre otros.
Dr Gastos generales
y administrativos
xxx
Comisiones bancaria xxx
@
Cr Efectivo en caja y bancos
xxx
Banco de Reserva xxx
2.
CHEQUES DEVUELTOS DE
CLIENTES.
Son aquellos que los clientes pagan en abono o saldo de la deuda que tenían en
la empresa por concepto de ventas a crédito y otra operación, pero que al ser
depositados en el banco, los mismos son devueltos por conceptos diversos. El
valor de estos cheques debe cargarse de nuevo al cliente como una cuenta por
cobrar.
Dr Cuentas por
cobrar xxx
Clientes xxx
@
Cr Efectivo en caja y bancos xxx
Banco de
Reserva xxx
3. ABONOS BANCARIOS. Estos pueden ser interese
sobre certificados financieros, intereses por manejo de cuenta gerencial.
Sobrantes en depósitos, entre otros.
Dr Efectivo en caja y bancos xxx
Banco de
Reserva xxx
@
Cr
Otros ingresos xxx
Intereses de
certificados financieros xxx
4. AJUSTE DEBITO EN LIBROS. Esto se origina cuando se ha
realizado algún abono incorrecto en el libro mayor general y por ende en el
libro mayor auxiliar de bancos, sea por deposito incorrecto o por un cheque
emitido y no registrado en libro, pero que si está registrado en el estado de
cuenta bancario (caso de pago a proveedores).
Dr Cuentas por
pagar
xxx
Suplidores xxx
@
Cr Efectivo en caja y
bancos xxx
Suplidores xxx
5.
AJUSTE CREDITO EN LIBROS. Esto se produce cuando se ha
registrado un cheque que por valor incorrecto, un deposito debitado o un cheque
registrado por un valor superior a su valor real tanto en el mayor general como
en el mayor auxiliar de bancos (caso pago a suplidores).
Dr Efectivo en caja y bancos xxx
Suplidores xxx
@
Cr Cuentas por
pagar
xxx
Suplidores xxx
Conciliación Bancaria
Banco Superior
Cta. No.___________________
Al 31 de mayo de 2009
Valores en RD$
Balance según estado de cuenta de bancario
Más:
Depósitos en tránsito A-1
Ajuste crédito A-2
Menos:
Cheques en tránsito A-3
Ajuste debito A-4
Balance conciliado
Balance
según libros de contabilidad
Mas:
Notas de créditos A-5
Ajuste créditos A-6
Menos:
Notas de débitos A-7
Ajuste débitos A-8
Balance
conciliado
Hecha por:
Revisado por.
Autorizada por:
CASO PRACTICO SOBRE CONCILIACION BANCARIA
El centro de capacitación financiera
– CECAFI, tiene su cuenta corriente en el banco de Reservas, avalada con número
017-0014735-4. El banco realiza el corte de sus operaciones el último día
laborable de cada mes a las 4:00 de la tarde, enviando el estado de cuenta a
los clientes en los primeros cinco días del mes siguientes.
El CECAFI mantiene un libro mayor
auxiliar de banco para el registro de los débitos y créditos a la cuenta
bancaria. Igual registro se hace en cuenta de banco del libro mayor
general. El balance en libros de
contabilidad al 31 de mayo es de 93,400.00. En tanto que el balance reportado
por el banco en el estado de cuenta, cortado a esa misma fecha, asciende a
85,800.00.
En fecha 31 de mayo, después de las
4:00.00 de la tarde se hicieron dos depósitos por valores de 15,000.00 y
17,000.00 respectivamente, los cuales no figuran en el estado de cuenta
bancario. Los cheques números 0051,0052 y 0053, por valor de 5,000.00, 3,000.00,
y 6,000.00, emitidos por la empresa en pagos a suplidores, no figuran en el
estado de cuentas, pero si están registrados en los libros de contabilidad.
Mientras que un cheque por valor de 3,000.00, correspondiente a la cuenta
de Casa San Pedro, fue debitado por
error del banco en la cuenta de CECAFI.
Un depósito por valor de 5,500.00,
correspondientes a otra cuenta
corriente, fue abonado por error a la cuenta bancaria de CECAFI en fecha
23 de mayo. En tanto que el cheque número 00038, emitido a favor de Shadday,
por compra de accesorios para computadoras, por valor de 2,000.00, no fue
registrado en los libros de la contabilidad, pero si figura en el estado de
cuenta bancario.
El estado de cuenta bancario muestra
un cheque devuelto por valor de 3,000.00, del cliente Mario Cuevas, con el cual
había pagado la deuda que tenía en CACAFI. Además se reportan comisiones
bancarias por manejo de cuenta corriente por valor de 2,100.00.
CECAFI tiene un certificado
financiero con el banco de Reservas por valor de 100,000.00, el cual devenga
interés mensual de 1,000.00; el referido valor es abonado en la cuenta
corriente de la institución y aparece registrado en el estado de cuentas en
fecha de 30 de mayo. Un depósito, realizado en fecha 17 de mayo por valor de
17,000.00 tuvo un sobrante de 3,000.00 del cual el banco hizo una cuenta
Crédito a CECAFI, pero el valor no está registrado en los libros de contabilidad.
Mientras que otro deposito por valor de 11,000.00, realizado en fecha 28 de
mayo, no fue registrado en los libros de contabilidad.
Conciliación Bancaria
Banco Superior
Cta. No.
Al 31 de mayo de 2009
Valores en RD$
Balance
según estado de cuenta de bancario
Más:
Depósitos en tránsito A-1
Ajuste crédito A-2
Menos:
Cheques en tránsito A-3
Ajuste debito A-4
Balance conciliado
Balance
según libros de contabilidad
Mas:
Notas de créditos A-5
Ajuste créditos A-6
Menos:
Notas de débitos A-7
Ajuste débitos A-8
Balance
conciliado
Hecha por: Revisado
por.
Autorizada por:
Libro Mayor Auxiliar de Bancos
Nombre del Banco_________________
No. CtaCte _________________
|
FECHA |
BENEFICIARIO |
No. CK |
DEPOSITOS N/C |
CHEQUES N/D |
BALANCE |
|
30-04-09 |
Balance anterior |
|
|
|
100,000.000 |
|
05-05-09 |
José Daniel Feliz |
00051 |
|
50,000.00 |
50,000.00 |
|
05-05-09 |
Deposito |
|
80,000.00 |
|
130,000.00 |
|
10-05-09 |
Esteban Cuello |
00052 |
|
40,000.00 |
90,000.00 |
Banco de Reservas de la Republica
Dominicana
Sucursal
Barahona
Calle Uruguay, No.
ESTADO DE CUENTA
CLIENTE: Centro De Capacitación
Financiera – CECAFI
Cuenta Corriente No. _______________
|
FECHA |
BENEFICIARIO |
Ref. |
CARGOS |
ABONO |
BALANCE |
|
30-04-09 |
Balance anterior |
|
|
|
100,000.00 |
|
02-05-09 |
Ck pagado por ventanilla |
00051 |
50,000.00 |
|
50,000.00 |
|
05-05-09 |
Deposito |
|
|
80.000.00 |
130,000.00 |
|
13-05-09 |
Ck. Pagado por cámara |
00052 |
40,000.00 |
|
90,000.00 |
|
29-05-09 |
Cargos por manejo de cuenta |
N/D |
100.00 |
|
89,900.00 |
NOTA: Loa bancos funcionan como pasivos de los clientes. Un debito
de la empresa es un crédito para ellos. Un crédito de la empresa es un debito
para ellos.
AHORA AGREGAMOS DATOS TOMADOS
DE LA AI DE GOOGLE/BSUQUEDA INVESTIGATIVA
DE MDJL
La conciliación bancaria es un proceso contable que compara los registros de una empresa con los estados de cuenta bancarios para asegurar la exactitud de los registros financieros. Este proceso ayuda a identificar y corregir discrepancias, detectar errores o fraudes, y mantener un control financiero sólido.
- Asegurarse de que todos los depósitos realizados por la empresa estén registrados en el banco y viceversa.
- Verificar que todos los cheques emitidos por la empresa hayan sido cobrados y registrados correctamente en el banco.
- Revisar los cargos realizados por el banco, como comisiones o intereses, y asegurarse de que estén registrados en los libros contables.
- Considerar cualquier otro movimiento que afecte la cuenta bancaria, como transferencias, notas de débito o crédito, etc.
- Permite asegurar que los registros contables de la empresa reflejen con exactitud la situación financiera de la empresa en relación con sus cuentas bancarias.
- Facilita la identificación de errores en la contabilidad o posibles fraudes, permitiendo tomar medidas correctivas a tiempo.
- Ayuda a mantener un control financiero sólido, evitando sorpresas desagradables y facilitando la toma de decisiones informadas.
- Al mantener registros precisos y conciliados, se fomenta una relación más sólida y transparente con el banco.
- Se recopilan los extractos bancarios de todas las cuentas bancarias de la empresa.
- Se revisan los registros contables de la empresa, incluyendo los libros auxiliares y mayores.
- Se comparan los movimientos registrados en los extractos bancarios con los registros contables, identificando las diferencias.
- Se realizan los ajustes necesarios en los registros contables para que coincidan con los extractos bancarios.
- Se documenta el proceso de conciliación, incluyendo las diferencias identificadas y los ajustes realizados.
